电商会计的初始化设置

主讲  吴明柱

目录

一、初始化前摸底

二、初始化方案

三、电商会计科目设置

四、基本财务分析报表

五、电商ERP的3点财务要求

一、初始化前摸底

1．公司的电商业务类型：BTC、BTB、OTO、跨境电商等；

2．公司基本商业模式：

如：研发→采购→生产→销售；

自由采购→销售；

品牌代理→销售；

3．公司有哪些经营平台，如天猫、京东、唯品会、拼多多、速卖通、亚马逊等；

4．工作流程制度：采购流程、资金费用审批流程、出入库准则等、预算管理；

5．公司对账务的要求：资金安全；提供哪些报表，财务分析；预算；价格制定；税务筹划，上市准备等；

6．业务部门的划分：如采购部、生产部、销售部、商品部、仓库等；

7．财务软件名称、电商业务软件名称及基本功能；

8．仓库分类设置、销售渠道；

9．当前纳税政策。

二、初始化方案

1．确定初始化统一截止时间点：月底，因为支付宝等各种月结账单按月扎账；（无法在月末取得数据的，必须推算到这个时间点，如盘点）；

2．导出淘宝后台的相关财务数据，包括支付宝月底余额、直通车钻展余额、天猫保证金、天猫技术年费押金；支付宝其他冻结款；各种活动押金、淘宝消费者保障金等（注意与业务部门沟通）；

3．盘点商品库存，包括成品库、退货仓、次品仓、发出商品仓（如唯品会入仓模式下的库存）；

4．往来账余额的确认，包括应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等，并取得对方的签字确认，如无法取得对方确认，入账金额必须取得公司的批准；

5．银行存款；

6．淘宝贷款余额、余利宝余额；

7．在途资金：即已发货未到账金额，从“已卖出的宝贝”里导出状态为“已发货未确认”的订单

注意：售后退款的，商品在退回途中，暂时不用管它。

二、初始化方案

8．未缴税金；

9．实收资本与实缴额；

10．贷款与抵押明细；

11．对外担保明细；

12．其他财务信息。

注：京东等销售平台数据，参照天猫的做法，实际实施时再一一落地。

13．初始化数据依据与要求：见附表

初始化方案附表一

续表：

初始化方案附表二

三、电商会计科目设置

（一）核算项目设置

（二）电商科目设置

续表：

续表

续表

续表：

续表：

续表：

四、基本财务分析报表

财务分析表

费用分析表

五、电商ERP的3点财务要求

要求之一：价格政策

要求之二：进销存月报表

核算销售成本与库存管控的重要报表！

1．电商软件自动生成；

2．仓库确认签字；

3．金蝶与管易相符。

要求之三：订单发货分店铺

电商会计每月基本工作流程

          ——揭开电商会计的神秘面纱

主讲  吴明柱

目录（以天猫的电商零售业务BTC为例）

一、电商会计VS传统会计

二、电商会计每月基本工作流程

一、电商会计VS传统会计

二、电商会计每月基本工作流程

电商会计每月到底要做些什么呢？

（一）确认线上的收入与费用

导出上月的天猫支付宝月结算账单、京东网银钱包或月结算账单、天猫后台的交易订单报表等，分类筛选后确认线上的收入与费用等，编制相关分录。

注意：扣除刷单等虚假销售。

备注：参考《支付宝月结账单的分类与筛选》、《电商会计收入与成本的确认》。

例如，支付宝月结账单的筛选结果：

支出合计：50 131笔，共-228 600.22（元）

收入合计：9 869笔，共206 539.66（元）

不可用余额：1 000.00（元）

可用余额：

（二）确认线下的收入与费用

导出上月银行收支流水（从网银中导出），并与报销单、收入凭证等一一核对，确认线下的收入与费用，发现没有报销凭证与收据的收支，查清后补办相关手续再记账，编制相关分录；检查本月的现金收据开据情况，进行相应的账务处理。

（三）确认销售成本

根据仓库ERP里的“进销存月报表”或“出入库单汇总表”，确认销售出库成本，及其他出入库核算，如销售出库成本、赠送、报废、盘差、样品入库、采购入库等，检查相关出入库财务手续是否齐备，编制相关分录。

备注：详见《电商会计库存商品的核算与财务控制》。

例如，仓库进销存报表截图：

（四）折旧与费用分摊等

提取折旧、无形资产摊销、分摊长期待摊费用等，编制相关分录。

（五）应收账款的确认

月初对外发送应收款对账函，确认出库数量与应收账款余额等。

（六）应付账款的确认

根据应付款供应商发来的对账函，确认入库数量与应付款余额等。

（七）其他费用支出

其他支出的账务处理，包括线下报销的现金费用、完税凭证等，编制相关凭证。

（八）报税

正常15日左右完成税务申报。

备注：参考《电商会计常见的四种纳税方法》。

（九）电商业务申请开票

每月10号前，在账房里向天猫淘宝申请开票，包括天猫佣金、消费积分、直通车、钻展、淘宝额如意投、聚划算等发票，5月31日截止前，向淘宝天猫申请上年未开的发票（过期不补）。

支付宝发票、淘宝贷款发票、服务市场发票、保险类发票、公益宝贝发票等，一般没有时间约束，但需要你主动去申请或索取。

备注：详见《发票取得的渠道》。

申请开票的界面截图：

备注：参见《电商发票取得的方法与渠道》。

（十）电商业务对外开票

每月向天猫淘宝开具消费积分发票，（如：消费积分发票）

年度发票请于5月31日之前完结，逾期则会从保证金中扣除发票金额的30%作为违约金）。

向天猫开具“积分发票”截图： 

向支付宝“集分宝”开具发票截图：

（十一）推广费用等取数

在“账房——账户查询”内，下载直通车、钻展、麻吉宝“月汇总”，据此确认它们的消费金额与余额，编制相关分录。

（十二）报表

编制会计报表，装订凭证。

必备报表：资产表、利润表、财务分析表、单店利润表、单品毛利贡献、费用分析表、盈亏平衡分析表等。

（十三）银行跑单

月初，取回上月的银行收支回单与银行对账单，对账单也可以用网银打印。

（十四）确认存货

月末核对库存商品余额，与ERP中是否相符。

备注：参考《电商会计对ERP的财务要求》。

（十五）计提费用

非常重要，可以保证当月利润的准确性，防止漏记费用导致利润变形，导致按利润提成变成失误。

1．计提工资；

2．计提快递费,如果ERP内没有进行相应的快递费设置，计提时的计算就有困难，那么，可以根据当月的发货订单数估算；

3．计提提成奖：适用提成奖按季或按年发放的公司。

（十六）刷单收入的扣除

根据本月的刷单登记表，从主营业务收入中扣除。

备注：参考《刷单的账务处理与财务控制》。

补充：

采用权责发生制，以“发货确认收入”的，还要进行订单的匹配，难度与工作量都很大：

备注：参见《订单的匹配》。

注意：也许，随着电商软件的不断更新升级，订单匹配这一工作将在未来消失。

电商会计收入的确认——破解电商会计的核心难题

主讲  吴明柱

目录

一、权责发生制下的账务处理

二、收付实现制下的账务处理

从一笔真实的业务谈起。

现以最常见的BTC模式，电商最大的类目服装业，举例如下：

【案例】

2017年5月，神马衣衣羽绒服店销售订单3 000笔，销售额117万元，仓库发出的商品3 500件，成本价80万元，当月支付宝月结账单中反映收到交易货款105万元（假设不含运费），假设当月支付宝月结账单里，筛选出来的各种交易扣款金额为10万元，当月收入如何确认？

结论：只在第3步，第5步做账！

权责发生制颠覆了？？？请跟我来。

一、权责发生制下的账务处理（3种方法）

（一）“仓库发货”时确认收入

1．发货时，根据公司仓库的ERP的发货单，确认收入与成本。

借：应收账款——天猫xx店 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　117

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

应交税费——应交增值税（销项税额） 　　　　　　　　　　　　　17

同时结转成本：

借：主营业务成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

2．支付宝收到货款时，根据支付宝月结账单等，冲减应收账款。

借：其他货币资金——天猫xx店支付宝 　　　　　　　　　　　　　　105

销售费用——天猫佣金等 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

贷：应收账款——天猫xx店 　　　　　　　　　　　　　　　　　115

理由：

发货时商品风险已转移出去了，而且退货率不可能大于50%，所以符合“经济利益很可能流入企业”的收入确认原则。

3．订单的匹配

公司ERP发货单从天猫等平台上下载下来的买家付款金额，往往是不准确的，这时，就需要进行订单匹配：用ERP发货单，去匹配平台的交易订单，找出每一个发货订单的交易后台里的买家付款金额，作为主营收入金额 。

这是一个极其重要的工作，不但决定着利润的准确性，而且工作量特别繁重，这也是我反对中小企业使用权责发生制的主要原因，愿天下所有老板爱惜电商会计！

（二）“货款到账”时确认收入

1．发货时，根据公司ERP里的发货单

借：发出商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

2．收到货款时才确认收入，根据支付宝月结账单

借：其他货币资金——天猫xx店支付宝 　　　　　　　　　　　　　　105

贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　89.74

应交税费——应交增值税（销项税额） 　　　　　　　　　　　　　15.26

3．同时，根据对应交易订单里的商品结转销售成本

假设当月已到款订单的对应商品成本是75万元。

借：主营业务成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

贷：发出商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

特别注意：

它不是当月发出的80万元商品卖出的货款。

4．订单匹配这种方法被广泛使用，具体的操作是用支付宝账单的“商户订单号”，去匹配“已卖出宝贝”里的订单交易报表里的交易订单号，再去匹配ERP发货单内的商品成本，工作量巨大！

也可以直接用支付宝“商户订单号”，去匹配发货订单的平台订单号。

（三）买家“确认收货”时，确认收入

1．发货时，根据公司ERP里的发货单（这一步与第2种相同）：

借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80

2．买家“确认收货”时确认收入，根据交易订单报表里的交易成功订单，假如总额是117万元：

借：应收账款——天猫xx店 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　117

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

应交税费——应交增值税（销项税额） 　　　　　　　　　　　　　17

3．支付宝收到货款时，根据支付宝月结账单等，冲减应收账款

借：其他货币资金——天猫xx店支付宝 　　　　　　　　　　　　　　105

销售费用——天猫佣金等 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

贷：应收账款——天猫xx店　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 115

“买家确认收货”与“货款到账”的时间节点，几乎是同时的，但会计做账的依据不同，前者是“交易订单报表”，后者是“支付宝月结账单”。

4．订单匹配

买家确认收货时确认收入，同样需要匹配订单，只是匹配的顺序正好与第一种相反，用“交易订单”，去匹配ERP发货单，找出订单内的商品成本价，作为主营业务成本。

选择一种适合你的方法：

以上三种“权责发生制”下的账务处理，都是合法的，但无论是哪一种，都需要进行订单匹配，工作量巨大，这是它的致命缺点！

注意：

权责发生制下，应收账款余额或发出商品余额与后台数据基本上对不上，这个大家用账面的金额，与后台核对一下就知道了。

“剑走偏峰”的收付实现制！

中小型电商企业财务现状：

1．订单量较大；

2．财务人员少。

二、收付实现制下的账务处理（建议使用）

1．发货时确认销售成本，根据公司的ERP发货单。

借：主营业务成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80

2．收到支付宝货款时确认收入，根据支付宝月结账单。

借：其他货币资金——天猫xx店支付宝 　　　　　　　　　　　　　　105

贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　89.74

应交税费——应交增值税（销项税额） 　　　　　　　　　　　　　15.26

没了，就这么简单！

2．收付实现制的合理性分析

（1）优点：

简单容易，节约人力成本，适合大多数中小企业的实际需要。

（2）缺点：

①收入与成本不匹配，不符合权责发生制；（年底调整，年初冲回）

②致命弱点: 发出商品的在途资金失去监控，完全默认支付宝给我的钱是对的。（可披露）

收付实现制使用时注意事项：

1．可以使用的公司：

（1）单月利润要求不严谨，只注意“现金利润”的；

（2）按回款计算提成的公司，钱未到账不算提成。

2．不宜使用的公司：

（1）按订单毛利计算提成的公司；

（2）客单价高，订量不大的公司，不宜使用。如电器、珠宝等；

（3）上市公司或准备上市的公司、大型企业不适用；

（4）公司电商ERP软件已经解决了”买家付款金额“准确性问题的企业。

总结：