《关于进一步规范地方国库资金和财政专户资金管理的通知》解读

主讲老师  赵海

一、出台背景

自2001年我国实施国库集中收付制度改革以来，财政资金运行的机制发生了根本性变化，安全性、规范性和有效性显著提升。但近年来，一些地方财政部门国库资金管理存在以下不规范的问题：

1．违规将国库资金转入财政专户虚列支出；

2．用国库资金对外借款规模较大，清理回收不及时；

3．未严格执行国务院和财政部关于规范财政专户管理的规定，该撤销的财政专户未及时撤销，该归口财政部门国库管理机构统一管理的财政专户未及时转交；

4．极少数地方顶风违纪，又擅自新开设财政专户等等。

这些问题暴露出一些地方财政部门对国库资金和财政专户资金管理工作重视不够，措施不力。如不尽快解决，不仅会给财政资金安全带来风险，而且还会影响到现代财政国库管理制度建设和预算管理制度改革的深化。

【案例1】

近亿元财政专项资金被转走事件

近亿元财政专项资金被转走事件背后说明了财政局未按规定集中管理专户资金。

一名县财政局的股长，5年内通过与信用社工作人员勾结，私自转走了9 400万元支农专项财政资金，其间竟无人察觉。这个2010年财政收入仅4.1亿元的国家级贫困县，因此而聚焦了全国的目光。

2011年2月11日下午5时许，县公安局接到报案称，该县财政局经建股股长李华波伙同该县农村合作联社城区分社主任徐德堂等人涉嫌采取伪造公章、私自开具支票、提供虚假对账单等方式转移农村信用联社城区分社存储资金9 400万元。

二、基础知识

（一）国库集中支付制度及纳入的资金

1．国库集中支付制度

国库集中收付是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。

2．纳入的资金

包括：财政预算内资金、纳入财政预算管理的政府性基金、纳入财政专户管理的预算外资金、其他财政性资金。

（1）预算内资金

主要是指由国家各级财政部门统一集中和管理的财政资金部分。

（2）纳入财政预算管理的政府性基金

纳入财政预算管理的政府性基金共分43项。其划分方式有以下几种情况：

①按收入来源划分：向社会征收的基金31项，包括铁路建设基金、民航基础设施建设基金、港口建设费、国家重大水利工程建设基金等；其他收入来源的基金12项，包括国有土地使用权出让收入、彩票公益基金、政府住房基金等。

②按收入归属划分：属于中央收入的基金9项；属于地方收入的基金20项；属于中央与地方共享收入的基金14项。

③按支出用途划分：用于公路、铁路、民航、港口等建设的基金9项；用于水利建设的基金4项；用于城市维护建设的基金8项；用于教育、文化、体育等事业发展的基金7项；用于移民和社会保障的基金5项；用于生态环境建设的基金5项；用于其他方面的基金5项。

（3）纳入财政专户管理的预算外资金

财政预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入政府预算管理的各种财政性资金。

①行政事业性收费

这是指行政事业单位依据法律和行政法规收取的未纳入预算管理的行政事业性收费。

②主管部门集中的收入

这是指主管部门（包括代行政府职能的行业组织）依照国家的规定，从所属事业单位（包括所属服务中心及下属单位）和社会团体中集中的管理费用和其他资金，如教育收费。

③乡镇自筹统筹收入

这是指乡镇政府的自筹和统筹收入。

④彩票发行机构和彩票销售机构的业务费用

这是指彩票发行机构和彩票销售机构上缴财政的业务费用。

（4）其他财政性资金

这是指其他未纳入预算管理的收入，如财政预算外资金专户存款利息收入等。

3．国库单一账户体系

（1）概念

国库单一账户体系是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。

以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支出、存储及资金清算活动均在该账户体系中进行。

（2）国库单一账户体系

①财政部门使用的账户：

A．财政部门开设的国库存款账户（简称国库单一账户）；

B．财政部门开设的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算；

C．预算外资金财政专户，用于财政授权支付和清算。

②预算单位使用的账户：

A．预算单位零余额账户（财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户）；

B．预算外资金专户，在财政部门设立和使用；

C．特设专户。

（3）国库集中收付制下资金拨付的运作方式

国库集中收付制下资金拨付的运作方式是财政部门只对单位下达预算指标，资金由国库支付机构根据预算和用款计划以及单位的付款通知，直接支付给商品、劳务供应者或用款单位，资金余额集中在财政国库。

（二）财政专户管理及纳入的资金

1．财政专户

财政专户是指财政部门为履行财政管理职能，在银行业金融机构开设用于管理核算特定资金的银行结算账户。

财政部门根据财政国库管理制度改革方案开设的财政零余额账户不属于财政专户。

财政专户管理遵循安全、规范、精简、统一、透明的原则。

财政专户纳入国库单一账户体系，由财政部门国库管理机构统一管理。

财政专户有利于弥补国库单一账户操作技术上的不足。财政专户、财政部门在人民银行开设的国库单一账户、财政部门和预算单位在商业银行开设的零余额账户共同构成了我国的国库单一账户体系。

2．纳入的资金

包括：社会保险基金、国际金融组织和外国政府贷款赠款、偿债准备金、待缴国库单一账户的非税收入、教育收费、彩票发行机构和销售机构业务费、代管预算单位资金等。

3．银行业金融机构（以下简称银行）

银行业金融机构是指在中华人民共和国境内依法设立的商业银行、城市信用合作社、农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构以及政策性银行。

4．国库支付方式

（1）直接支付：

财政根据预算单位申请的直接支付令把资金直接支付到收款人或用款单位。具体包括：工资支出、工程采购支出（50万以上）、物品和服务采购支出（10万以上）（工程采购支出、物品和服务采购支出这两项统称为购买性支出，构成了政府采购内容）。目前实务操作中具体内容包括：政府采购项目、托收项目（水电费、电话费、公积金、社会保障金）。

（2）授权支付：

预算单位按财政的授权自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令在财政批准的用款额内，将资金支付到收款人账户。具体包括：限额以下的购买性支出（单件物品或单项服务不足10万或年度财政投资不足50万的工程采购支出）及零星支出。目前实务操作中具体内容包括：非政府采购项目，工资发放，重点学科、课程建设、课题等零星报销。

5．实行国库集中支付后相关会计处理（以事业单位为例）

（1）财政直接支付

向财政开出直接支付令，预算单位收到“财政直接支付入账通知书”：

借：事业支出

贷：财政补助收入（预算内资金）

事业收入（预算外资金）

（2）财政授权支付

预算单位每月要编用款计划，用款计划批复后，凭“财政授权支付额度到账通知书”：

借：零余额用款额度

贷：财政补助收入（预算内资金）

事业收入（预算外资金）

【案例2】

借：零余额账户额度——直接支付                               70 000

——授权支付                               60 000

贷：财政补助收入                                             60 000

事业收入                                                 20 000

财政应返还额度——预算内暂存                             40 000

——预算外暂存                             10 000

（3）财政直接支付与财政授权支付相关会计处理对比

【案例3】

乙单位为实行国库集中支付和政府采购制度的事业单位，12月份省财政厅批复的用款计划批复书上注明“直接支付额度为200万元，授权支付额度为300万元”。12月发生的经济业务如下：

（1）6日，乙单位按政府采购程序与B供货商签订一项购货合同，购买一台设备，合同金额110万元。7日，乙单位收到B供货商交付的设备和购货发票，发票注明金额110万元，设备已验收入库。当日，乙单位向财政国库集中支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”，向财政部门申请支付B供货商货款，但当日未收到“财政直接支付入账通知书”。

（2）9日，乙单位收到代理银行转来的用于支付B供货商货款的“财政直接支付入账通知书”，通知书中注明的金额为110万元，用预算内资金支付。

【解析】

借：事业支出                                              1 100 000

贷：财政补助收入                                          1 100 000

同时：

借：固定资产                                              1 100 000

贷：固定基金                                              1 100 000

（3）15日，乙单位购入一批价值10万元的科研用材料，已验收入库，并向银行开具支付令。16日，乙单位收到代理银行转来的“财政授权支付凭证”和供货商的发票。

【解析】

借：材料                                                    100 000

贷：零余额用款额度                                          100 000

【案例4】

甲单位为财政全额拨款的事业单位，自2007年起，实行国库集中支付和政府采购制度。经财政部门核准，甲单位的工资支出10万以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式，10万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。甲单位12月份会计业务如下：

（1）2日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为50万元。

【解析】

借：零余额用款额度                                          500 000

贷：财政补助收入                                            500 000

（2）10日，甲单位收到财政国库支付机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和“工资发放明细表”，通知书和明细表中注明的工资支出金额为80万元，代理银行已将80万元划入甲单位职工个人账户。

【解析】

借：事业支出                                                800 000

贷：财政补助收入                                            800 000

（3）15日，甲单位报销差旅费4.8万元，并用现金购买一批随买随用的办公用品0.1万元。

【解析】

借：事业支出                                                 49 000

贷：现金                                                     49 000

（4）31日，甲单位计算的2010年度预算结余资金56万元，其中，财政直接支付年终结余资金为15万元，财政授权支付年终结余资金41万元。

【解析】

直接支付：

借：财政应返还额度                                          150 000

贷：财政补助收入                                            150 000

授权支付：

借：财政应返还额度                                          410 000

贷：零余额用款额度                                          410 000

（三）非税收入

1．概念

政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。

2．内容

（1）政府性基金收入

政府性基金收入是指政府及其所属部门根据法律、法规和国家规定，为支持特定公共事业的发展，向公民、法人和其他组织依法无偿征收的具有专门用途的财政资金。如水利建设基金、旅游发展基金等。

（2）专项收入

专项收入是指根据法律、法规、规章以及国家和省的有关规定征收或收取的专项财政资金。专项收入主要有：排污费收入、水资源费收入等。

（3）彩票资金收入

彩票资金收入是指彩票机构按照国家规定的彩票资金构成比例上缴财政部门的彩票公益金和发行费等资金。

（4）行政事业性收费收入

行政事业性收费收入是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体和其他组织依法收取的财政资金。

（5）罚没收入

罚没收入是指行政执法机关、司法机关以及法律、法规授权实施行政处罚的组织依法收取的罚款、罚金、没收违法所得、追缴非法收入、没收财产和非法财物的变价收入等形成的财政资金。

（6）国有资本经营收入

国有资本经营收入是指通过经营、使用国有财产等取得的收入，包括国有资本投资收益、国有企业计划亏损补贴、产权转让收入。“国有资本投资收益”是指企业上缴的利润、股息、红利以及国有资产的出租收入等。“国有企业计划亏损补贴”是指按规定由预算收入退库安排的国有企业计划亏损补贴。“产权转让收入”是指国有资产、国有股权转让或出售的收入。

（7）国有资源（资产）有偿使用收入

国有资源有偿使用收入是指国有的土地、海域、矿山、场地和其他公共资源的开发权、使用权、冠名权、广告权、特许经营权等，通过招标、拍卖或者其他方式取得的财政资金。

国有资产有偿使用收入是指国家机关、事业单位、社会团体以及其他组织的国有资产（包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产），通过出租、转让或者其他方式取得的财政资金。

（8）其他政府非税收入

其他政府非税收入是指除上述政府非税收入以外的其他政府非税收入。

社会保障基金和住房公积金暂不纳入政府非税收入管理范围。

三、具体举措

（一）严格执行国库集中收付制

1．除依照法律法规和国务院、财政部的规定纳入财政专户管理的资金外，预算安排的资金应全部实行国库集中支付制度，切实提高国库资金支付效率、安全性和透明度，严禁违规将财政资金从国库转入财政专户并虚列支出，严禁违规将财政资金支付到预算单位实有资金银行账户。地方各级财政除国库集中支付年终结余外，一律不得按权责发生制列支。

国库集中支付制度改革的推行，明显提高了财政资金支付管理水平。

一是畅通了资金支付信息反馈渠道，增强了资金支出透明度，从源头上减少了腐败行为的发生；

二是促进了预算单位严格“按预算用款，按计划办事”，增强了预算的约束力。

三是减少了资金支付环节、缩短了资金支付时间，提高了资金运行效率；

四是缓减了财政资金周转困难和压力，提高了财政资金使用效率。

通过建立国库单一账户来实现对财政资金监管，在完善部门预算体系支持下最大限度地减少财政资金库外沉淀和闲置浪费，真正形成收入一个笼子，支出一个漏斗，切实增强政府调控能力。国库集中支付经费直达收款单位，政府采购资金国库直拨，资金支付无在途、无沉淀、无中间环节，实行“管钱不用钱，用钱不管钱”，割断部门支出与收入联系，增强财政管理透明度。

2．积极推行非税收入电子缴款，优化非税收入收缴流程，实时匹配非税收入资金和信息，创造条件实现应上缴国库的非税收入资金直接缴入国库，提高非税收入缴库效率。暂未实现非税收入资金直接缴入国库的，应当将先入财政专户的非税收入资金在10个工作日内足额从财政专户缴入国库，不得以任何理由拖延或不缴。坚决杜绝调节财政收入行为。

（1）利用信息化手段，改进收费项目应用方式，充分发挥收费项目在非税收入收缴中标准化作用；

（2）利用信息化手段，改进财政票据监管方式，充分发挥财政票据在非税收入收缴中控费和促收作用；

（3）利用信息化手段，改进商业银行代收方式，充分发挥商业银行在非税收入收缴中现代支付工具的便捷作用；

（4）利用信息化手段，改进收缴明细对账方式，充分发挥收缴明细在非税收入收缴中精细化管理作用。

【知识链接】

1994年，我国的工商税收制度进行了重大改革。这次税制改革的核心内容是建立以增值税为主体的流转税制度。增值税从税制本身来看，它易于公平税负，便于征收管理。但新税制出台以后，由于税务机关当时还比较缺乏对纳税人使用增值税专用发票进行监控的有效手段，一些不法分子就趁此机会利用伪造、倒卖、盗窃、虚开增值税专用发票等手段进行偷、逃、骗国家税款的违法犯罪活动，有的还相当猖獗，严重干扰了国家的税收秩序和经济秩序。对此，国家除了进一步集中社会各方面力量，加强管理，开展打击伪造、倒卖、盗窃发票违法犯罪专项斗争，坚决维护新税制的正常运行外，还决定引入现代化技术手段加强对增值税的监控管理。

（1）1994年2月1日，时任国务院副总理的朱镕基同志在听取了电子部、航天工业总公司、财政部、国家税务总局等单位的汇报后，指示要尽快实施以加强增值税管理为主要目标的“金税”工程。为了组织实施这项工程，成立了跨部门的国家税控系统建设协调领导小组，下设“金税”工程办公室，具体负责组织、协调系统建设工作。1994年3月底，“金税”工程试点工作正式启动。

“金税”工程是吸收国际先进经验，运用高科技手段结合我国增值税管理实际设计的高科技管理系统。该系统由一个网络、四个子系统构成。一个网络是指国家税务总局与省、地、县国家税务局四级计算机网络；四个子系统是指增值税防伪税控开票子系统、防伪税控认证子系统、增值税稽核子系统和发票协查子系统。通过计算机网络实现覆盖全国的税务机关对企业增值税发票和纳税状况的稽核管理。

“金税”工程实际上就是利用覆盖全国税务机关的计算机网络对增值税专用发票和企业增值税纳税状况进行严密监控的一个体系。

（2）为适应信息全球化迅猛发展的趋势和我国政府管理现代化、信息化发展的要求，财政部按照党中央、国务院的指示，从1999年下半年开始规划建立“政府财政管理信息系统”（简称GFMIS）。2002年初，国务院正式命名财政部“政府财政管理信息系统”为“金财”工程。

“金财”工程是利用先进的信息技术，支撑以预算编制、国库集中收付和宏观经济预测为核心应用的政府财政管理综合信息系统。政府财政管理信息系统覆盖各级政府财政管理部门和财政资金使用部门，全面支撑部门预算管理、国库单一账户集中收付、政府采购、宏观经济预测和办公自动化等方面的需求。

GFMIS系统以大型信息网络为支撑，以细化的部门预算为基础，以所有财政收支全部进入国库单一账户为基本模式，以预算指标、用款计划和采购定单为预算执行的主要控制机制，以出纳环节高度集中并实现国库现金的有效调度为特征，详细记录每个用款单位每一笔财政资金收支的来龙去脉，覆盖了财政收支管理的全过程，大大减少预算执行的随意性，可监控任一时间点的财政资金收支状况，从根本上防止财政资金的体外运行和沉淀。它的综合性、复杂性、可控性和覆盖范围都将超过“金关”和“金税”工程。GFMIS系统的建立将覆盖GDP20%的资金流动，对国家经济的运转也将产生重大影响。

（二）严格控制新增财政对外借款

1．严格控制新增财政对外借款，全面清理已经发生的财政借垫款。各级财政部门要采取切实可行措施，必要时运用法律手段，抓紧全面清理已经发生的财政借垫款。

2．应当由预算安排支出的要抓紧安排预算，原则上应在2017年底前列支完毕。其他财政借垫款原则上应在2016年底前收回。经核实确实无法收回的财政周转金和其他财政借垫款，应在2017年底前报经同级人民政府批准同意后，按规定核销。

3．严格控制新增财政对外借款。各级财政部门要严格按照批准的年度预算和用款计划拨款，对于年度预算执行中确需新增的支出项目，应按规定通过动支预备费或调整当年预算解决，不得对外借款。

4．对于确需出借的临时急需款项，应严格限定借款对象、用途和期限。借款对象应限于纳入本级预算管理的一级预算单位（不含企业），不得对非预算单位及未纳入年度预算的项目借款和垫付财政资金，且应仅限于临时性资金周转或者为应对社会影响较大的突发事件的临时急需垫款。借款期限不得超过一年。

5．同时严格规范财政对外借款审批程序，加强财政对外借款日常管理，建立财政对外借款回收保证和责任追究机制，并严格规范财政专户管理，全面清理整顿存量财政专户。

6．建立财政对外借款回收保证和责任追究机制。各级财政部门要建立到期借款预警机制，督促借款单位按期还款。对于不能按期还款的，要采取扣减预算等方式确保及时收回借款。存在逾期借款未偿还的单位，不得再新增借款。要建立财政对外借款终身负责制，对于相关责任人违规对外借款造成出借财政资金损失的，要依法提请有关部门追究其法律责任。

（三）严格规范财政专户管理

在我国，中央和地方均设有财政专户。由于大量资金以各种形式存放在财政专户内，并由商业银行代理，这有别于人民银行经理的国库，因而财政专户又常被社会上称之为“第二国库”。

财政专户的资金主要来源于征收取得、同级国库拨付、上级财政部门调拨以及国外捐赠等。实际上，财政专户属于我国国库单一账户体系的重要组成部分，它与国库单一账户之间存在资金划拨关系。

例如，非税收入在上缴国库之前，一般先缴入非税收入收缴财政专户，待完成信息匹配并确认收入后，再上缴国库。对于一部分专项支出的资金，为保证专款专用，一般也是由国库单一账户划拨至相关的财政专户。

财政专户对于强化财政资金管理，特别是预算外资金管理，确保专款专用，避免资金被挤占、挪用，以及方便相关财政资金的收缴和核算、弥补国库单一账户操作技术上的不足等诸多方面发挥了积极作用。由于减少了财政收入拨付环节，可以加快资金到位。此前一笔资金从中央国库到县级库需要花2到3天，改革后只要几分钟就能做到，大幅减少了资金在途时间，也减少了中间截留挪用概率。

但是有一些地区没有遵守国家有关规定，过多开设财政专户，为监管埋下了隐患。还有的一些地区、部门和个人受私利的驱使，利用监管制度缺陷和漏洞，从事不规范，甚至是违法违规操作，从而引发财政专户的种种问题。违规开设、支出不规范以及监管不到位等问题，影响了预算执行和管理效率。

清理财政专户莫忘私人专户。很多行政事业单位除了在银行开立单位对公账户之外，往往以单位会计或出纳个人名义同时配套开立私人专用账户，用于管理和使用单位的一些财政预算资金。通常的做法是把单位支出的款项利用转账支票转入私人专户，以及采取现金支票支取现金后再存入私人专户，等到需要开支时再从私人专户直接支取。表面上看这种通过私人专户支取资金的做法并无不妥，只要掌管账户的人不贪不占似乎也无风险，按照单位领导的说法不过是方便日常使用而已。

事实上，正是由于私人专户的开设与使用才开启了不为人知的“另一扇门”。

一是私人专户日积月累产生的资金利息，不仅可以个人独自“享用”，而且还可以为圈子内人员牟取“福利”；

二是名正言顺地逃避了财政检查与审计，由于是私人专户只要“不出事”任何单位都无权查询，让单位资金成了实权人士的个人“财富秘密”；

三是不可避免地成了小金库开支的“代名词”，一张现金支票让不合理的各类开支顿时隐匿于个人口袋，个人专户不折不扣地演绎成了“开支暗道”；

四是私人专户的资金在单位填制的报表中没有反映，在使用时往往凭借领导白条或口头授权，会导致虚列开支、偷税漏税等各种潜在风险爆发；

五是极易诱发公家资金进入“旁门左道”，导致资金监管失控引发个人侵吞和贪污以及卷款潜逃，使国家资金蒙受巨大损失。

目前国库暂时还不能完全替代财政专户。从国际上看，各国财政部门为了更好地加强财政资金管理，也都设立了大量的功能性财政专户，比如，美国联邦政府在商业银行开设了13 000多个税收与贷款账户。

【案例5】

彭晋镛贪污案

2000年4月，身为湖南省常德市纪委书记的彭晋镛，不顾政策规定，不听市纪委副书记们的提议，反对将纪委所收缴的清房罚没款130万元上缴财政，而以纪委办案经费不足为由，强行拍板将此款留作“备用金”，并由自己总管，办公室副主任经手，市纪委其他人均不得过问。后彭晋镛利用职权在市纪委的“备用金”中报销私人费用、医药费、私人电话费、妻儿外出的住宿、交通购物费用。司法机关认定彭晋镛的上述行为构成贪污罪。2004年7月，彭晋镛因犯受贿罪、贪污罪和巨额财产来源不明罪，数罪并罚，被决定执行有期徒刑十六年。

彭正春挪用公款案

2002年1月，时任重庆铁路客运公司总经理的彭正春，在办理其女儿赴澳大利亚留学的过程中，指使该公司有关人员用该公司“小金库”的公款以彭正春及其妻子的名义在光大银行重庆分行存入人民币6l万元，作为其女儿出国留学的经济担保。并由财务部主任黄小红安排财务部出纳黄某、业务室业务员陈某具体办理。2002年9月，彭正春在其女儿留学签证办好后，指使财务人员将61万元取出归还公司。2002年10月至11月，由陈某陆续将6l万元取出并存入其保管的存有“小金库”公款的光大银行阳光卡上。

案发后，彭正春向重庆铁路运输检察院投案自首。重庆铁路运输法院经审理认为：被告人彭正春利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，超过三个月未还，其行为构成挪用公款罪，判处有期徒刑五年。二审法院驳回了彭正春的上诉，维持原判。

民航华北空管局内蒙古分局设立“小金库”案

2002年至2008年间，民航华北空管局内蒙古分局原局长陈庆元指使该局部分干部采取虚假发票报账等手段，从单位账内套取资金或截留收入私设“小金库”，并使用部分“小金库”资金成立11家公司，陈庆元指派内蒙古分局部分中、基层干部担任公司经理。公司成立后，陈庆元又指使部分经理采取假发票报账、虚列人员支出、经营收入不入账等手段，在上述公司中设立“小金库”15个，涉及金额达1.28亿元。在检查期间，陈庆元向内蒙古自治区呼和浩特市赛罕区人民检察院自首。2010年12月，呼和浩特市中级人民法院判处陈庆元有期徒刑15年。

山东省青岛福利彩票发行中心顶风违纪私设“小金库”案

2009年6月30日，青岛市福利彩票发行中心将“群英会”彩票游戏保证金2 070万元以借款名义转移到该中心主任王增先为法人代表的青岛福彩养老集团。同时，该中心还存在将收取的“中福在线”营业厅押金和宣传费合计560万元转移到青岛市市南区湛山农工商公司账户设立“小金库”，以及价值1 600万元的游艇未入账形成“小金库”等问题。

凤凰光学集团有限公司违规设立“小金库”案

凤凰光学集团有限公司在2000年以前就已设立“小金库”，涉及面广，基本上从总部到下属单位都有“小金库”，调查人员查实集团总部及下属单位“小金库”47个，“小金库”金额历年滚动累计近3亿元，收支相抵后结余资金共计190多万元。原凤凰集团涉案的主要领导班子人员凡从“小金库”里拿钱的，全部追回上缴，任捷、王熙晏等6名涉嫌违法的企业中高层管理人员已移送司法机关处理。

2011年以来，财政部连续3年组织开展清理整顿地方财政专户工作，累计撤并地方财政专户7.4万多个，撤户率达32.4%。严格规范财政专户管理方面，除全面清理整顿存量财政专户，还将严格规范财政专户开立程序，各级财政部门一律不得新设专项支出财政专户。全面实现财政专户归口管理，并强化财政专户资金使用管理，禁止将财政专户资金借出周转使用。