（三）服的具体措施：

1．推行新办纳税人“零门槛”办税

《国家税务总局〈关于新办纳税人首次申领增值税发票有关事项的公告〉》（国家税务总局公告2018年第29号）指出：

同时满足下列条件的新办纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起2个工作日内办结，有条件的主管税务机关当日办结：

（一）纳税人的办税人员、法定代表人已经进行实名信息采集和验证（需要采集、验证法定代表人实名信息的纳税人范围由各省税务机关确定）；

（二）纳税人有开具增值税发票需求，主动申领发票；

（三）纳税人按照规定办理税控设备发行等事项。

在以往，新办纳税人需要办理一照一码信息采集、财务会计制度及核算软件备案等10个事项，首次领用发票前还须办理多个业务事项。为解决新办纳税人因不熟悉流程而多“跑腿”的问题，从4月1日起，广东江门高新区（江海区）国税局作为江门市的试点单位，推出了新办纳税人“套餐式”服务，将上述事项整合归并成为业务套餐。“信息多次采集变为一次采集，表格多次填报变为一次性填报，多次受理变为一次集中受理。”江海区国税局有关负责人介绍，新办纳税人“套餐式”服务的推出，将有效解决新办纳税人多次往返税务机关、多窗口排队办税等问题，为新办纳税人提供实实在在的便利。

2．创新发票服务方式

税务信息系统与公路收费系统对接，依托收费公路通行费增值税发票服务平台开具增值税电子普通发票。

纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票（包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票）时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。

纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值税专用发票的，可在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地（含互联网物流平台所在地）中任何一地，就近向税务机关申请代开增值税专用发票。

《深圳市税务局关于推行通过区块链系统开具的电子普通发票有关问题的公告》（深圳市税务局公告2018年第11号）

区块链电子普通发票，是“互联网+税务”的深度融合产物，是实现“科技创新+”的税务管理现代化的全新尝试。区块链技术具有全流程完整追溯、信息不可篡改等特性，与发票逻辑及需求高度吻合，能够有效规避假发票、完善发票监管流程。区块链电子普通发票将每一个发票干系人连接起来，方便追溯发票的来源、真伪和报销等信息，有效解决发票流转过程中一票多报、虚报虚抵、真假难验等难题，切实降低纳税人经营成本和税收风险。

3．便利申报纳税

比如自2017年11月1日起，纳税人同时申请汇总缴纳增值税和消费税的，在汇总纳税申请资料中予以说明即可，不需要就增值税、消费税分别报送申请资料。

2018年2月1日起不再填报《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》和《本期抵扣进项税额结构明细表》。

取消《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2015年版）》及其附表中的“本期金额”列，只保留“累计金额”列。对原《固定资产加速折旧（扣除）明细表》进行大幅简化，将数据项由185项减少至30项，精简84%。综合统计，修订后的表单数据项将减少65%以上。

企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

依照规定需要准备主体文档的企业集团，如果集团内企业分属两个以上税务机关管辖，可以选择任一企业主管税务机关主动提供主体文档。集团内其他企业被主管税务机关要求提供主体文档时，在向主管税务机关书面报告集团主动提供主体文档情况后，可免于提供。

4．提高政策服务透明度

比如国家税务总局多次举办税收政策解读新闻发布会，2018年二季度税收政策解读新闻发布会包含连续两场会议，涵盖三大主题，汇聚税务总局相关负责人、媒体、基层税务人员和纳税人代表的现场问答。

税务总局相关负责人表示，这是一场“互动式”政策解读会，有利于促进征纳双方进一步了解、掌握、运用好税收政策，有利于确保税收政策执行不走样，也有利于纳税人红利落实到位。

国家税务总局接地气，网站中不仅有政策解读，还有文件汇编、政策指引、图解税收。比如：

文件汇编：

《企业重组改制税收政策文件汇编》

政策指引：

《支持脱贫攻坚税收优惠政策指引》

《“大众创业万众创新”税收优惠政策指引》

《研发费用加计扣除政策执行指引》

《国别（地区）投资税收指南》

图解税收：

《税务总局发布优化税收营商环境10项硬举措》

《便捷！符合条件的新办纳税人首次申领增值税发票2日办结》等。

让纳税人更便于理解最新税收政策。

5．加快推进电子税务局建设

制定出台全国电子税务局业务、技术标准规范，改造升级各省网上办税服务厅，建成统一规范的电子税务局，实现纳税人申报、缴税、发票领用和开具、证明开具等绝大部分涉税事项网上办理，让纳税人办税更加快捷高效。

《国家税务总局〈关于在全国推广一般纳税人登记网上办理的通知〉》（税总函〔2018〕430号）规定：国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局[以下简称各省（区、市）税务局］要结合本地区电子税务局建设实际，实现一般纳税人登记网上办理的功能，并列入“全程网上办”清单。

二、落实办税事项最多跑一次

宗旨就是优化营商环境，让信息多跑路，让纳税人少跑路，

《国家税务总局关于发布〈办税事项“最多跑一次”清单〉的公告》（国家税务总局公告2018年第12号）（以下简称《清单》）指出：办税事项“最多跑一次”，是指纳税人办理《清单》范围内事项，在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。

不要机械理解。如果资料不完整，原则上还是要多跑向次的，不过，个别税务机关推出了容错受理。

不少地方的税务部门开展了“容缺”受理服务，只要纳税人在办税时不是缺少程序性要件，窗口工作人员就先受理，同时给纳税人开具补充资料通知书，并把相关政策解释清楚，对纳税人在实地调查和后续流转环节中补充资料。

《清单》共有报告类、发票类、申报类、备案类、证明类5大类105个事项。

报告类：比如存款账户账号报告、财务会计制度及核算软件备案报告、纳税人合并分立情况报告等；

发票类：比如增值税税控系统专用设备初始发行、发票领用、发票缴销等；

申报表：比如一般纳税人申报、小规模纳税人申报、预缴申报等；

备案类：比如企业所得税优惠、出口退免税优惠等；

证明类：比如完税证明开具、开具个人所得税完税证明等。

比最多跑一次更加先进的是落实全程网上办，多走网路，少走马路！

比如《山东省税务局关于发布〈办税事项“全程网上办”清单〉和〈办税事项“最多跑一次”清单〉的公告》（山东省税务局公告2018年第9号）指出：办税事项“全程网上办”，是指纳税人办理“全程网上办”清单范围内事项，在资料完整且符合法定受理条件的前提下，可全程通过国家税务总局山东省税务局网上办税平台等互联网渠道办理，无须到主管税务机关现场办理。办税事项“最多跑一次”，是指纳税人办理“最多跑一次”清单范围内事项，在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到主管税务机关一次办理。

凭啥能做到一次办？

关键是流程整合，比如江苏国税2017年3月推出了新办企业综合申请套餐线上创新产品。它将新办企业涉及的12个办税事项，整合成一个线上办税流程，将原先需填写的24张申请表单，整合成一套综合申请表，大大缩短了准备时间。综合申请套餐推出以来，全省已有近12万户新办企业通过“新办企业综合申请套餐”办理涉税事宜，平均为每户纳税人节约往返奔波、排队等候、手工填表时间约数十个小时，减少往返税务机关10多趟，国税机关业务办理全程只需2小时，受到创客们的广泛欢迎。

第二个是技术集成，以纳税申报为例，江苏国税电子税务局根据纳税人适用会计制度、税种等信息，自动鉴定并向纳税人推送所需填报的申报表和财务报表。申报时系统会自动带出企业基本信息及往期数据，实现一表集成，最大程度减少了录入量，提高了填报精准度和填报效率。纳税人在“学习辅导区”点播学习线上办税流程后，移步全景式“模拟体验辅导区”模拟体验相应流程，就能在实体化“线上办税区”进行实务操作，在自助云终端完成发票领用、代开、认证及报税等业务，并在“集约处理中心”实时查看后台集中审批进程。

“我们的目标是让纳税人第一次到税务机关，一次性接受线上办税全流程模拟体验辅导后，就能足不出户懂操作、会操作。”江苏省国税局纳税服务处处长介绍，集成办税服务厅集“线上线下，人工智能，国税地税”功能为一体，分为导税区、辅导体验区、线上办税区、自助办税区和集约处理中心等9大区域，可以满足纳税人线上办税、自助办税、邮递办税、移动办税等非现场办税方式的学习、咨询、辅导和体验等需求，实现办税厅从传统的现场业务办理单一功能向线上体验、辅导、自助和预约办税等综合功能的转型升级。

三、推进多证合一工作

多证合一的好处

一是更加容易实现信息共享；

二是减少纳税人多次跑，多头跑；

三是优化营商环境，促进市场经济良性循环。

早在2014年《国务院关于促进市场公平竞争维护市场正常秩序的若干意见》（国发〔2014〕20号）提到：鼓励探索实行工商营业执照、组织机构代码证和税务登记证“三证合一”登记制度。

其实应当是四证合一，因为国税与地税分别办理税务登记证，纳税人要多头提交重复资料，时间冗长，极为不便。

不仅如此，在企业变更、注销环节，也要多头跑。严重增加了税务征收成本，同样给纳税人带来极大不便。

为落实国务院要求，国家税务总局发布《关于创新税收服务和管理的意见》（税总发〔2014〕85号）。要求：

市场主体一次性提交包含办理营业执照、组织机构代码证、税务登记证所需的所有信息，相关部门受理申请并进行审核，准予登记的，向市场主体发放一份包含营业执照、组织机构代码证、税务登记证功能的证照。

三证合一走过了三个阶段，即三证联办（工商、质监、国税、地税部门实现工商营业执照、组织机构代码证和税务登记证“三证”联办同发。）

“一证三码”是工商、质监、国税、地税部门的工商营业执照、组织机构代码证和税务登记证共同赋码，向市场主体发放包含“三证”功能三个代码的证照，简称“一证三码”。

一证一码，分别由工商行政管理部门核发工商营业执照、质量技术监督部门核发组织机构代码证、税务部门核发税务登记证，改为一次申请、由工商行政管理部门核发一个营业执照的登记制度，实现多个政府部门的证照通过赋予共同的社会信用统一代码来实现一证通用，信息共享。

自2015年10月1日起，全国各级工商行政管理部门向新设立企业、变更企业发放加载统一代码的营业执照。

设立过渡期，在过渡期内，未换发的证照（包括各地探索试点的“一照三号”营业执照、“一照一号”营业执照）可继续使用；过渡期结束后，一律使用加载统一代码的营业执照办理相关业务，未换发的营业证照不再有效。

2017年12月31日是“三证合一”登记制度改革过渡期的最后一天，过渡期后，未换发的证照不再有效。

《国家税务总局办公厅〈关于落实国务院统一社会信用代码建设方案调整相关信息系统的通知〉》（税总办发〔2015〕160号）规定：自2015年10月1日起，新登记注册的法人和其他组织的纳税人识别号采用统一社会信用代码。即:新登记注册的法人和其他组织的纳税人识别号采用18位统一社会信用代码，已登记注册的法人和其他组织继续使用原有的15位纳税人识别号。

《工商总局税务总局关于做好“三证合一”有关工作衔接的通知》（工商企注字〔2015〕147号）规定：自2015年10月1日起，已登记企业申请变更登记或者申请换发营业执照的，应当换发载有统一社会信用代码的营业执照。

以前需要办理营业执照后30天内办理税务登记，但三证合一后，纳税人首次办理涉税事宜，如发生纳税义务办理纳税申报或者领用（代开）发票时，填报《纳税人首次办税补充信息表》，进行税种（基金、费）认定。税种认定后，纳税人应当按照法律法规规定，连续按期纳税申报。

对于领取营业执照后30日内未到税务局办理涉税事宜的纳税人，不予进行“逾期办理税务登记”的处罚。

营业执照办理时，由省级税务机关分配纳税人的主管税务机关。

此后在2016年推行五证合一（加上社会保险登记证和统计登记证）的基础上，12月1日又对个体工商户营业执照和税务登记证二证合一作出了要求，即通过个体工商户“两证整合”，实现公民只需填写“一张表”，向“一个窗口”提交“一套材料”即可办理个体工商户工商及税务登记，将由工商行政管理、税务部门分别核发的营业执照和税务登记证，改为由工商行政管理部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码（以下简称统一社会信用代码）的营业执照。同时，实现工商、税务部门的个体工商户数据信息实时共享。个体工商户“两证整合”不设过渡期，不要求将旧版营业执照更换为新证。

四、详实纳税信用评价体系

纳税信用评价是建构我国市场经济诚信经营体系的一部分，实现总理要求的“让守信者一路畅通、让失信者寸步难行”。

纳税信用评价体系运行以来，不断的完善，在2018年又出台了《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第8号）

一、新增下列企业参与纳税信用评价：

（一）从首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业。评价年度是指公历年度，即1月1日至12月31日。

（二）评价年度内无生产经营业务收入的企业。

（三）适用企业所得税核定征收办法的企业。

备注：缺少纳税信用评级，不能纳入信用评价体系内，对纳税人来说也是种伤害。

二、本公告第一条所列企业的纳税信用评价时限如下：

（一）新设立企业在2018年4月1日以前已办理涉税事宜的，税务机关应在2018年4月30日前对其纳税信用进行评价；从2018年4月1日起，对首次在税务机关办理涉税事宜的新设立企业，税务机关应及时进行纳税信用评价。

（二）评价年度内无生产经营业务收入的企业和适用企业所得税核定征收办法的企业，税务机关在每一评价年度结束后，按照《纳税信用管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第40号发布以下简称《信用管理办法》）规定的时限进行纳税信用评价。

三、增设M级纳税信用级别，纳税信用级别由A、B、C、D四级变更为A、B、M、C、D五级。未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用：

（一）新设立企业。

（二）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。

四、对纳税信用评价为M级的企业，税务机关实行下列激励措施：

（一）取消增值税专用发票认证。

（二）税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。

人品是人生的通行证，纳税信用等级是纳税人的名片，

信用等级高的，不仅获得尊重，而且获得相当多的便利，比如：纳税信用A级纳税人取消增值税发票认证，甚至可以在税务局的帮助下实现与银行的无抵押优惠贷款；反之信用等级低的，成了税务局的眼中钉肉中刺，日子颇不好过。比如：对D级纳税人加强出口退税审核，加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；列入重点监控对象，甚至株连九族，D级企业的法人代表担任新设立的企业法人代表，该新办企业也将被连累定为D级，所以信用不可不慎也！