《管理会计应用指引第503号——情景分析》解读

主讲：韩伟华

导读

预算方法找到了，具体操作时还是有很多非财务数字的影响情况，最重要的就是经营情景的变化，这对公司战略和模式的设计及制定都会产生重大影响。

所以对公司规划之前要对情景进行分析。沈力依然带领团队学习管理会计指引之情景分析，希望从中获得指导。

《管理会计应用指引第503号——情景分析》

第一章  总  则

第一条  情景分析，是指在对企业经营管理中未来可能出现的相关事件情景进行假设的基础上，结合企业管理要求，通过模拟等技术，分析相关方案发生的可能性、相应后果和影响，以做出最佳决策的方法。

第二条  情景分析一般适用于企业的投融资决策，也可用于战略目标制定、风险评估等。

第二章  应用环境

第三条  企业应用情景分析工具方法，应重点考虑对决策事项有重大影响的事件情景，评价事件情景与分析方案、决策事项关联程度，并将情景分析建立在合理假设的基础上。

第四条  企业应用情景分析工具方法，应考虑与决策事项有关的参数、边界条件等的完整性及可获取性，尤其应考虑宏观环境因素的可测性，如产业政策、行业状况等。

第三章  应用程序

第五条  企业应用情景分析工具方法，一般按照确认决策事项、确认影响因素、设定情景、分析方案和分析实施后果等程序进行。

第六条  企业应用情景分析工具方法，应根据决策目标和决策需求确定决策事项。同时，决策事项应存在多种可量化的影响因素及其不同的实现路径。

第七条  企业应用情景分析工具方法，应对决策事项的影响因素进行全面分析，并根据重要性原则明确决策事项的主要影响因素，以此作为设置情景的主要内外部影响因素。

（一）在进行投融资决策时，通常应考虑投资额、资本成本等影响因素；

（二）在进行战略目标制定时，通常应考虑消费者信心指数、市场占有率等影响因素；

（三）在进行风险评估时，通常应 考虑利率、汇率等产生可承受最大损失的影响因素。

第八条  企业通常应根据决策事项设定不同的情景，这些情景应能提供有意义的测试环境，以便后续制定多个可选择方案。

（一）根据历史情况设定情景时，通常可以选取最优、最差或基准的历史情况作为情景，或者以历史特殊事件作为情景，如重复进行的标准历史事件；

（二）根据其他假设设定情景时，通常使用人为假设、专家认定或者数据模拟等方法来设定情景。

第九条  企业应在情景设定的基础上，建立影响因素与决策目标之间的逻辑关系。通过搜集相关数据，对不同情景下决策事项的总体发展状况进行分析，或对不同情景下决策事项可能产生的经济后果进行测算，制定出各种情景下的对策和实施方案。

企业应建立情景变化监测机制，及时调整情景分析中的主要影响因素，修正对策和实施方案。

第十条  企业在应用情景分析工具方法后，通过梳理总结决策事项、影响因素、情景设定、情景分析结果、应对措施设置等，并考虑情景假设设定的基本原则及理由，不断完善情景分析工具方法。

第四章  工具方法评价

第十一条  情景分析的主要优点：注重情景发展的多种可能性，降低决策失误对企业造成的影响，对决策事项的可参考性较强。

第十二条  情景分析的主要缺点：情景假设的主观性较强，对于情景数据的准确性、逻辑性及因果关系的建立要求较高。

第五章  附  则

第十三条  本指引由财政部负责解释。

总结应用

通过学习管理会计指引之情景分析，沈力及伙伴们认识到情景的变化，对公司战略和模式以及目标的确定和指标的设定，都会产生重大影响。

所以对威尔士体育用品公司也要进行情景分析。

情景分析工具方法

确认决策事项

确认影响因素

设定情景

分析方案

分析实施后果

确认决策事项——建立影响因素与决策目标之间的逻辑关系。

1 ．预算业务目标的确认方法

5W2H ：

WHO  WHEN  WHERE  WHY  WHAT

HOW  HOWMUCH

2 ．预算费用指标的确认方法：

原有的上报费用指标VS 事项会计法

3 ．预算过程内控方法的确认：

事前

事中

事后

4 ．分析影响因素：

SWOT

5C分析

PEST

设定情景、分析方案以及分析实施后果

SWOT分析：流程SWOT 分析是一种综合考虑内部条件与外部环境的各种因素，进行系统评价，从而选择最佳经营战略的方法。是一个识别帮助或阻碍公司发展的各种因素框架也称为现状分析。

SWOT分析提供了识别内外部分析汇总数据的识别方法。有助于组织充分利用最大化自身优势，劣势最小化，充分利用各种机遇，并避免或将风险最小化。次序就是，构建优势、消除劣势、利用机遇、最小化挑战。

优势和劣势根据组织内部分析确定，机遇和挑战根据外部环境分析确定。

5C分析：评估市场环境时 ，5C分析被认为是最有用和最常见的分析方法，因为它提供了大量的信息。它由5个小的分析构成：

（1）公司： 考察组织的目标、战略和能力评估

（2）竞争对手：评估行业内竞争对手地位及构成的潜在威胁

（3）客户：关注客户人群

（4）合作者： 代理商，分销商，合作伙伴等

（5）业务氛围： 可能影响本组织的业务氛围和环境的 因素——PEST

PEST ：业务氛围分析关注可能影响本组织业务氛围和环境的科研因素，具体包括如下分析内容：

（1）政治和监管环境：政府对市场的监控以及政府监管政策对业务的影响。

（2）经济环境：宏观经济情况分析会影响业务的趋势（汇率变动趋势、CPI 、GDP 、利率等）。

（3）社会/人文环境：关注社会趋势（人口、教育、文化研究）。

（4）技术分析：评估当前的技术现状，并提高技术水平以保持竞争力和竞争优势。

总结应用

在实际运用情景分析的方法后，又有一个问题困扰了大家。都说财务管资源，可如何运用好资源呢？资源管理包括哪些呢？在接下来的研讨中，沈力又会给大家带来什么样的启发呢？