财政支出绩效评价操作实务

主讲：王淑杰

目录

一、什么是财政支出绩效评价

二、财政支出绩效评价的主体和客体

三、如何确定评价指标

四、如何确定评价标准

五、如何确定评价方法

六、财政支出绩效评价案例

一、什么是财政支出绩效评价？

财政支出绩效评价是指财政部门和预算部门（单位）根据设定的绩效目标，运用科学、合理的绩效评价指标、评价标准和评价方法，对财政支出的经济性、效率性和效益性进行客观、公正的评价。

——《财政支出绩效评价管理暂行办法》（2011）

理论争鸣：如何正确看待第三方评价？

2014年李克强指出第三方评价在政府管理创新方面的积极作用，国务院督察中聘请中科院、国家行政学院、全国工商联承担评估，被称为第三方评价元年。2016年习近平提出将第三方评估用于精准扶贫。

必要性：一是财政部门作为资金分配部门，又是绩效评价的评价主体单位，引入第三方评价机构将进一步提升绩效评价的公信力。二是绩效评价涉及政府公共预算的各个领域，引入第三方评价机构，有效解决了财政部门工作人员数量有限，专业领域局限等现实问题。目前，在国内外聘请有相应资质第三方评价机构执行绩效评价已是较为普遍的做法。

难点：一是由于我国财政绩效管理仍处在探索阶段，绩效评价类专家相对缺乏，第三方评价机构为了获取项目，通常会聘请一些“名义上的专家”，其不熟悉相关市场行情；专业技能不能满足项目评审需要；不熟悉政府采购政策法规等（政府购买服务预算3年），导致财政绩效评价流于形式，直接影响了绩效评价的质量和效果。二是第三方为了“揽活挣钱”，未能投入人力物力用于提升评价质量。中介机构人员是评价的最主要的参与者，应在资料搜集、信息核实、现场调研、问卷访谈（50份以上）的基础上，综合采用多种方法。

完善：

一是有些能够由部门内部评价则没有必要委托第三方。

（1）内部评价组：由项目单位或主管部门内部相关专业人员组成的评价组；

（2）评价专家组：由项目单位、主管部门或财政部门组织的专家组，专家组成员可在当地的绩效评价专家库中选取，也可从上级绩效评价专家库中选取，对于重大项目的评价，选取时应考虑当地人大、政协及相关大专院校的专家参加。

二是协会组织有助于规范行业如：“上海市公共绩效评价行业协会”（成立于2014年）“北京市海淀区公共支出绩效管理行业协会”（成立于2015年）“北京众信公共资金绩效管理服务中心”（成立于2016年）等。截止到2017年，我国从事绩效评价的专业性机构已经超过5000家，但仅有上海、海南、北京海淀区和山西建立了公共绩效评价行业协会，尚未成立全国统一性行业协会，因此也难以通过行业自律来促进第三方机构健康发展。

2004年，兰州大学的中国地方政府绩效评价中心对各级政府非公企业进行的绩效评估后期被统称为“甘肃模式”，这也是高校专家作为第三方主体进行绩效评估的典型模式。

2006年，武汉市政府率先采用委托专业公司的模式，进行政府绩效评估的考核。

2014年，广东省更是首个采用人大常委会委托第三方进行财政支出绩效评价工作的省份。

2011年上海印发《上海市财政支出绩效评价聘用第三方评价机构管理暂行办法》，其中明晰了第三方机构的资质条件、工作流程和标准，这也是全国首例针对第三方评估的相关规范性文件。

河北省在2015年，四川省在2016年起分别引入了高等院校、会计师事务所、资产评估机构、咨询调查机构等第三方独立开展绩效评价。

二、财政支出绩效评价的主体和客体

评价主体：财政部门（绩效评价处、预算评审中心）是组织牵头主体、部门单位是具体实施的主体、中介机构是第三方评价的主体。

评价客体：是各项财政资金，即纳入部门预算管理的财政性资金。

【案例1】为全面检验我国农业综合开发高标准农田建设资金使用绩效，某省财政厅委托第三方评价机构，对某省农综办2015年度国家农业综合开发高标准农田建设资金进行绩效评价。某省2015年度高标准农田建设共实施了110个项目，建设高标准农田面积80.06万亩，总投资98 236.44万元，包括：财政资金89 400万元，含中央资金44 700万元，省级资金36 115.40万元，市级资金3 824.94万元，县级资金4 759.66万元；自筹资金8 836.44万元，其中投工投劳折资4 431.27万元。

三、如何确定评价指标

评价指标：定量指标和定性指标（优、合格）。一级、二级、三级及其权重。产出和效益指标。

（一）产出指标

1．数量指标：反映项目需要完成的任务量，预期可以提供的公共产品及其数量，如购买设备数量、绿化养护面积、补贴人数、建筑规模指标等；（实际完成率）

2．质量指标：是指项目预期的质量等次和质量实现程度，如质量合格率、质量达标率、考核优良率等；

3．时效指标：反映项目预期工作进度，如计划进度完成率、完成任务及时率、工期指标、工程形象进度等；

通用指标：完成任务及时率＝（计划完成时间－实际完成时间）÷计划完成时间×100%

4．成本控制指标：反映预期完成项目工作目标需要的成本，如总成本、单位造价成本控制、单位功能成本、人均成本等。

通用指标：预算完成率＝实际支出金额÷预算安排金额×100%

（二）效益指标

1．经济效益指标

有经济效益产生的项目必须在经济效益指标下设定反映项目预期经济效益的三级指标，如“带动社会资金投入乘数”“休闲农业占农业总产值比率”“先进制造业和高技术制造业增加值占服务业增加值比重”“电子商务交易额增长率（或增长额）”等指标；没有经济效益产生的项目不需要设定。

2．社会效益指标

根据项目实际，在社会效益指标下设定反映项目预期社会效益的三级指标。如购置的物品、设备、信息系统等项目，可设定“利用率（使用率）”为三级指标，反映项目购置的物品、设备、信息系统等的预期利用情况或使用频率。又如“回应率”，反映下午一时前接获的污水渠淤塞投诉，在同日做出回应的百分比。再如“接受免疫注射学生比率”“新生儿注射防疫卡介苗比率”“接受药物疗程后的结核病人痊愈率”等等。

3．环境效益指标

环境效益产生的项目必须在环境效益指标下设定反映项目预期环境效益的三级指标，如“污染物排减量”“废水排放达标率（或情况）”“固定废弃物排放量达标率（或情况）”“废物再利用率”等指标；而相关建设工程项目可研报告都有设定的。没有环境效益产生的项目不需要设定。

4．可持续发展指标

反映项目的规定是否可以继续；项目是否可以持续发挥作用；现行管理体制能否满足长远发展需要；日后的运行成本是否高昂，项目实施后预期对社会、经济、生态发展持续产生的影响。可持续发展对于中长期项目是指项目实施后3年或以上的影响，对于年度项目是指项目实施后1—2年的影响。有经济效益、环境效益产生的项目，必须填写对经济、环境影响，否则可不填写。实行定性分析。

5．社会评价指标

在“服务对象满意度指标”“公众满意度”二级指标下，设定不同类型服务对象和公众对项目实施的满意程度，也可直接将二级指标设置为三级指标。单位填报满意度时，必须自行填报对象或公众的数量，可考虑定量或一定比例。如发放调查问卷30份，满意度90%。

绩效评价指标应遵循的原则

（1）相关性：绩效评价指标应与主管部门和单位的绩效目标密切相关，与绩效的基本内容密切相关。绩效评价指标应与部门、单位或项目的绩效目标有密切的联系，不能因为容易收集就使用，例如某一项目的投入或产出的衡量相对容易，但如果与项目成果目标的相关性存在问题，单纯的投入指标或产出指标就不能很好地反映项目的实际影响。监控系统与校园安全。

（2）重要性：根据绩效评价指标在整个评价工作中的地位与作用，设置最具有代表性和最能反映评价要求的评价指标。对于重要的指标，应进行适当细化和分设，并在分值（权重）上加以考虑。如设置多少指标最适合？

（3）可比性：对相同或类似的评价对象设置共性的绩效评价指标，便于评价结果的相互比较与运用。例西藏A县医疗费。如绩效评价指标体系是动态的、可扩充的：财政部门可根据绩效评价工作的开展情况，不断完善基本指标。

（4）系统性：应注意指标体系的逻辑关系，将定量与定性指标相结合，系统反映财政支出所产生的经济效益、社会效益和生态环境效益等内容。首先，所选指标在评价内容的度量上要具有精确性，不能模棱两可，能量化的指标应尽量予以量化；其次,选出的指标应具有独立性，减少人为因素对指标的修饰。最后，在设计指标时应当多征求多方意见。如培训项目。

（5）经济性：应当通俗易懂、简便易行，数据的获得应当考虑现实条件和可操作性，符合成本效益原则。如设置指标（公众满意度剧院演出、监狱设备满意度）时就需考虑：数据来源、收集方法、谁来收集、数据成本、收集难度、如何使用、谁来使用。

如何确定权重？

一般采用专家经验判断。专家凭借自己的经验，综合当时的政治经济发展形势，以及以往年份同类项目、单位或部门使用同类资金所产生的经济效益和社会效益，并结合一定的经验，对该项财政资金的支出绩效做出经验判断。专家打分常用的方法有平均法、德尔菲法等。

（1）选用平均法确定指标权重由相关专家和从事财政管理的实际工作者，采取调查问卷的形式，独立将100分总权数分配给各项指标，然后综合分析专家的意见，确定每项指标的权重。

【案例2】

青藏铁路投资效益专家打分平均法分值分配举例

（2）德尔菲法又称专家规定程序调查法，以古希腊城市德尔菲（Delphi）命名。主要是由调查者拟定调查表，按照既定程序，以函件的方式分别向专家组成员征询调查，专家组成员又以匿名的方式交流意见，经过几次的征询和反馈，专家组成员的意见将会逐步趋于集中，最后获得具有很高的准确率的集体判断结果。可以避免群体决策中，声音最大或地位最高的人没有机会控制群体意志，因为每个人的观点都会被收集。德尔菲法的主要缺点是：缺少思想沟通交流，可能存在一定的主观片面性；易忽视少数人的意见，可能导致预测的结果偏离实际；存在组织者主观影响。

背景资料：德尔菲预测

20世纪中期，当美国政府执意发动朝鲜战争的时候，兰德公司又提交了一份预测报告，预告这场战争必败。政府完全没有采纳，结果一败涂地。从此以后，德尔菲法得到广泛认可。德尔菲是古希腊地名。相传太阳神阿波罗在德尔菲杀死了一条巨蟒，成了德尔菲主人。在德尔菲有座阿波罗神殿，是一个预卜未来的神谕之地，于是人们就借用此名，作为这种方法的名字。德尔菲法最初产生于科技领域，后来逐渐被应用于任何领域的预测，如军事预测、人口预测、医疗保健预测、经营和需求预测、教育预测等。此外，还用来进行评价、决策、管理沟通和规划工作。

【案例3】德尔菲法预测销售量

四、如何确定评价标准

评价标准：指衡量财政支出绩效目标完成程度的尺度。

（一）行业标准。

（二）计划标准。

（三）历史标准。

（四）经验标准。

（一）行业标准。是以一定行业（教育、医疗、科研）许多群体的相关指标数据为样本，运用数现统计方法计算和制定出的该行业评价标准。它适用于单位支出绩效评价和项目支出绩效评价。

行业标准需要以强大的数据资料库做支持才能得到充分应用，缺乏数据库的支持，绩效评价几乎成了“无米之炊”。目前我国的财政管理数据库建设刚刚起步，比如有些单位开始制定财政专项资金数据库。基础教育评价中需要使用的“生均培养成本”“毛入学率”等指标标准值无处可寻。

【案例4】普通高中教育行业标准值

第一步以财政局行政事业单位决算资料作为信息库，检索出当地所有普通高中学校的单户资料作为初始数据库。从初始数据源中将普通高中学校的全部数据提取出，并剔除每户高中学校与评价指标无关的数据。

第二步以递进平均法测算出普通高中行业优秀值、良好值、平均值、较低值和最差值。比如，1000所高中教育支出增长率平均值＝（Z1高中学教育支出增长率＋Z2高中的教育支出增长率＋……＋Z1000高中的教育支出增长率）÷1000×100%。

第三步，筛选出大于“平均值”的样本数据，用上述方法计算出这些样本数据的平均值作为评价标准的“良好值”。

第四步，运用同样的方法分别计算出“优秀值”“较低值”和“最差值”等各档次的标准值。

（二）计划标准。是指以事先制定的目标、计划、预算、定额等预定数据作为评价支出绩效的标准。计划标准的作用是通过将实际完成值与预定数据进行对比，发现差异并达到评价目的。

如“初中阶段入学率达到90%以上，青壮年非文盲率保持在95%以上；高中阶段入学率达到60%左右，学前教育进一步发展”，这是“十五”期间国家制定的基础教育改革与发展的计划标准。

计划不准确、不合理怎么办？

（三）历史标准。是以本地区、本部门、本单位或同类部门、单位、项目的绩效评价指标的历史数据作为样本，运用一定的统计学方法计算出的各类指标的平均历史水平，也可以是上年实际数、上年同期数、历史最好水平等。

由于历史标准有较强的客观性，在实际操作中广泛应用。注意：运用历史标准的基本假设是现行评价对象所处的环境与历史标准所涉及的那段时间的环境大体一样。如果环境发生了较大变化或者持续不稳定，则不适宜采用历史标准进行评价。实际运用时也要对历史标准进行及时修订和完善，尤其要注意剔除价格变动、数据统计口径不一致和核算方法改变所导致的不可比因素，以保证历史标准符合客观实际情况。

没有历史标准怎么办？

要根据具体项目实际情况确定。在实践中，对相关数据汇总后计算平均值，均值以上为优秀或良好；均值以下为合格或不合格。

（四）经验标准。是根据长期的财政经济活动发展规律和管理实践，由在财政管理领域有丰富经验的专家学者，在经过严密分析研究后得出的有关指标标准或惯例。

比如国际上在衡量一个国家财政赤字规模是否适度，通常采用财政赤字占GDP比例（简称“赤字率”），一般公认的赤字率为不超过3%；再如，财政供养系数的国际公认标准为1%。

经验标准适用于缺乏同业比较资料，尤其是缺乏行业标准时的绩效评价。即便两种标准同时可供使用，当行业标准不如经验标准权威性高时，为保证评价结果得到评价对象和社会公众的认可，应当选择经验标准而非行业标准。

五、如何确定评价方法

1．成本效益分析法：又称投入产出法，指将一定时期内的支出与效益进行对比分析，以评价绩效目标实现程度。该方法适用于成本和收益都能准确计量的财政支出评价，以社会效益为主的支出项目不宜采用此方法。

2．比较法：是指通过对绩效目标与实施效果、历史与当期情况、不同部门和地区同类支出的比较，综合分析绩效目标实现程度。

（1）历史比较法：指将相同或类似财政支出在不同时期支出效果进行比较。

（2）横向比较法：指通过对相同或类似的财政支出在不同地区或不同部门、单位间的支出效果进行比较，分析判断绩效的评价方法。

（3）目标比较法：指通过对财政支出产生的实际效果与预定目标的比较，分析完成目标或未完成目标的原因，从而评价绩效的方法。

3．因素分析法：通过列举所有影响成本与收益的因素，进行全面、综合的分析，从而得出评价结果的方法。

4．最低成本法：指对效益确定却不易计量的多个同类对象的实施成本进行比较，评价绩效目标实现程度。

5．公众评判法：是指通过专家评估、公众问卷及抽样调查等对财政支出效果进行评判，评价绩效目标实现程度。

（1）公众问卷法：指通过设计不同形式的调查问卷，在一定范围内发放，收集、分析调查问卷，进行评价和判断。在一些公共服务、公共投资项目上可设置目标群体满意度或公众满意度指标来评价绩效。

（2）专家评议法：指通过邀请相关领域的专家通过实地勘察、查看项目资料，充分了解掌握项目情况后，根据自己的专业判断，进行评议，得出评价结果的方法。对于无法直接用指标计量其效益的支出项目，可以选择有关专家进行评价。

6．其他评价方法（杜邦分析法，是利用几种主要的财务比率之间的关系来综合地分析企业的财务状况）。

六、财政支出绩效评价案例

财政支出绩效评价包括哪些步骤？

评价过程分为4个阶段、9个步骤:

（一）前期准备阶段：

1．定项目（确定绩效评价对象）；2．定人员（确定绩效评价工作人员）；3．定方案（制定绩效评价工作方案）；4．下通知（下达绩效评价通知）

（二）评价实施阶段：

5．收资料；6．审资料；7．做分析

（三）撰写与提交评价报告阶段：8．写报告

（四）建立绩效评价档案阶段：9．建档案。

（一）前期准备阶段。

1．确定绩效评价对象。

按财政部规定，所有财政资金都属于财政绩效评价的对象。评价对象如何确定？财政部明确，由预算部门提出，报财政部门确定，也可由财政部门根据经济社会发展需要和年度工作重点确定。

【案例5】如西宁市规定：

（1）项目单位自评

（2）部门自评（评价）

部门预算中超过20万元项目申报绩效目标；

财政部门对申报绩效目标项目进行批复；

批复的绩效目标项目全部要求项目主管单位自评。

在主管部门自评的基础上财政选取20%的项目进行再评价。

（3）财政部门重点评价：一是各业务处每年评价项目不少于1个；二是具体项目由各业务处确定，绩效处在各处上报的项目中选择2个作为重点项目。

部门项目很多，怎么选？

一定金额以上（相对本部门项目而言），与本部门职能密切相关，有明显的经济影响或社会影响，一般是已经完成或者评价年度内应该完成的项目（阶段性项目也可以），把握几个原则：

一是要有明确的效益目标。

二是要注重可比性。

三是倾向于持续性项目。

四是子项目相对较少的项目。

2．确定绩效评价工作人员。

预算单位要根据评价任务，成立绩效评价工作组，确定参与绩效评价的组成人员，明确牵头股室及相关人员的职责。评价工作组负责拟定绩效评价工作方案、实施具体绩效评价、撰写提交绩效评价报告等工作。

3．制定绩效评价工作方案。

（1）评价目的。阐述为什么开展这次绩效评价。

（2）评价对象。此次纳入评价的部门资金或者项目资金。

（3）评价内容。一般主要是指5个方面的内容。

①绩效目标的设定情况；

②资金投入和使用情况，财务管理状况，资产配置、使用、处置及其收益管理情况；

③为实现绩效目标制定的制度、采取的措施；

④绩效目标的实现程度以及影响目标实现的因素，包括是否达到预定产出和效果，提供的产品和服务在数量、质量、效率方面与绩效目标实现程度，项目产生的经济效益、社会效益、生态效益、可持续影响、社会公众或服务对象满意度等；

⑤绩效评价的其他内容。

（4）评价依据。主要是指部门职能、规划、年度工作计划，部门预算资金和财务会计制度，财政部门预算批复、部门年度预算执行情况、年度决算报告，部门整体支出绩效目标。以及专项资金及项目管理办法，中央、省、市相关政策规定和财务会计制度，项目审计报告和完成验收报告，项目资金绩效目标等。

（5）评价标准。绩效评价标准是指衡量绩效目标完成程度的尺度。具体包括：

①计划标准：目标、计划、预算、定额等数据作为评价的标准；

②行业标准；

③历史标准。

（6）评价方法。

（7）拟选用的绩效评价指标。

（8）组织实施程序和工作时间安排以及有关要求。

4．下达绩效评价通知。绩效评价组织实施部门告知被评价单位，以便被评价单位按要求做好相关评价准备工作。评价通知的目的，是评价组织实施部门出具行政文书，也是评价被评价对象接受评价依据。需要指出的是如果被评价对象是二级机构组织实施的，比如某个项目，就需要走这步程序，如果是本级部门组织实施的，就不需要下达绩效评价通知书。

（二）评价实施阶段

5．收集绩效评价相关资料

评价工作组根据评价工作的需要和要求，通过多种渠道全面收集基础信息资料。在这个步骤中，需要注意把握两点：

一是相关资料的具体内容。主要包括：

（1）被评价单位或项目的基本概况、如单位职能、事业发展规划、预决算情况、项目立项依据等。

（2）绩效目标及其设立依据和调整情况。

（3）管理措施及组织实施情况。

（4）被评价单位总结分析的绩效目标完成情况及绩效报告。

（5）与绩效评价相关的计划标准、行业标准、历史标准等。

（6）其他必要基础数据，如：有关制度法规（资金管理办法、项目管理办法等）；项目文件和相关报告（可行性研究报告、立项批复报告、竣工验收报告）；财政、审计部门检查、审计报告等。

收集基础资料

资料包括评价对象的基本情况、财政资金使用情况、评价指标体系需要的各项数据资料等。关键在于要始终围绕评价指标来收集资料，主要有：目标设定及完成程度、项目的建设、施工质量、管理制度的建立和健全、管理责任制的建立和落实、资金的使用、财务管理、资产配置与所有、产生的效益。（重点）

数据采集途径

（1）财务数据：财务报表

（2）统计数据：单位分类统计报表（固定资产登记表，人力资源花名册），或技术人员统计资料，或权威机构统计数据

（3）调查资料：实地堪察，问卷调查，访问调查

数据确认关键在于验证是数据的真实性，是不是存在造假行为。

（1）查验会计账本

（2）函证。验证事件是否发生，产权的归属

（3）实地堪察。查验实物是否存在，是否存在，是否是以旧代新等

（4）抽样调查。验证社会效益、环境效益等的真实性

（5）访谈。验证事件的真实性，社会效益、环境效益等

二是收集资料的方式。收集整理数据信息，或者要求所属二级机构、项目实施单位报送项目支出绩效报告、听取情况介绍；发放调查问卷；实地勘察调研。这个步骤的关键在于要始终围绕评价指标来收集资料，以利于评价打分。

绩效报告是被评价单位向评价小组提供的文字材料，是一种绩效自查和总结。绩效报告的内容主要包括：项目概况、项目资金使用及管理情况、项目组织实施情况、项目绩效情况。绩效报告是预算单位组织实施绩效评价的第一手资料。如果没有二级机构的，评价小组就需要收集整理相关资料。

绩效评价的主要依据

（1）国家相关法律、法规和规章制度；

（2）县委、县政府制定的国民经济与社会发展规划和方针政策；

（3）预算管理制度、资金及财务管理办法、财务会计资料；

（4）预算部门职能职责、中长期发展规划及年度工作计划；

（5）相关行业政策、行业标准及专业技术规范；

（6）申请预算时提出的绩效目标及其他相关材料，财政部门预算批复，财政部门和预算部门年度预算执行情况，年度决算报告；

（7）人大审查结果报告、审计报告及决定、财政监督检查报告；

（8）其他资料。

绩效评价资料

第一类：制度、政策和法规。国家相关法律、法规、规章（主要是财政财务方面）；国家发展规划和政府相关部门行业发展规划及政策，地方政府制定的发展规划和政策（主要是产业或项目所在行业方面）。

第二类：项目业务资料。

（1）项目单位必须提供的资料：

项目可行性研究报告

项目申请报告：项目申报书或申请

项目立项批复：上级主管部门立项批复文件

项目立项背景及发展规划

项目立项报告或任务书

项目实施方案

项目验收报告

项目管理文件

项目单位绩效报告

项目执行情况报告

（2）可根据实际情况要求项目单位提供的资料：

立项专家论证意见

项目评审报告

项目招投标文件

设备购置合同、清单（品牌、型号、装件）

与招投标单位签订的委托协议

项目内容调整报告及批复

工程项目的设计、施工图纸报告，监理合同、报告，工程进度表、竣工验收报告等

项目实施效果的相关证明材料（发表论文、申请专利与专利授权、获奖情况其他效果的证明材料）

反映项目成果的材料（相关照片或图片、技术方案文本等）

第三类：项目财务资料和和相关报告。

（1）项目单位必须提供的资料：

项目经费管理文件

财务管理制度：既可以是针对这一项目的制度，也可以是项目单位的整体财务制度

项目经费预算表、决算表

财务会计帐簿及会计凭证

对于资金的拨入凭证的收集：资金从市财政拨付到项目单位经过的所有环节，均需提供拨付凭证

对于资金的支付凭证的收集：根据项目使用资金金额大小而定，如项目资金金额不大，且凭证数量不多，则尽量收集齐全；如项目资金金额较大，则抽取大额及重要凭证进行收集

（2）根据项目实际情况补充提供的资料：

项目经费调整依据

项目经费调整报告及批复

项目年度进展报告

财政、审计部门和机构对项目执行情况的财务审计报告、专项审计报告、专项检查报告

中期检查结果报告

第四类：评价工作小组直接收集。相关单位人员座谈会；走访有关人员；实地调研，问卷调查；查阅财务会计资料；评价小组采用其他方法收集的数据。

数据填报：主要是为获取针对定量指标和部分定性指标而设置的基础数据表上的数据。具体做法是发放基础数据表，要求部门（单位）或项目实施单位进行填报。

实地勘察：主要是为了解大部分定性指标的实际情况。评价机构要深入被评价单位，对评价对象的管理制度的建立和健全情况、管理责任制的建立和落实情况、资金的使用情况进行实地检查和和核实。

问卷调查：发放问卷调查是确保有关定性指标真实、准确的基础。问卷调查表的发放范围和数量由评价机构根据评价工作的实际情况确定。问卷调查需要明确：（1）分值（应考虑适当的分值）；（2）问题的数量不宜过多，应具有一定的代表性；（3）样本数量（不宜过多或过少，过多则成本太大，过少则无代表性）；（4）方式方法。有效问卷的数量要求：不低于50份。

听取汇报：听取被评价单位对评价对象的目标设定及完成程度、组织管理制度建立健全及落实、资金支出情况、财务管理状况、资产配置与所有、产生的效益（包括经济效益、社会效益、生态环境效益）等情况的汇报。评价人员可对有关疑难问题作进一步明确和核实。

6．对资料进行审查核实

绩效评价小组在相关资料进行分类整理，对所属二级机构、项目实施单位上报的绩效报告、提供的评价相关资料进行询查，核实有关资料信息，确定资料真实可靠。

7．综合分析并形成评价结论

主要抓好三个环节的工作：

一是评价小组根据所收集和审核的基础资料，结合现场勘查的有关情况，整理出绩效评价所需的基本资料和数据。

二是评价小组按照评价工作方案确定的评价指标、评价标准、评价方法，根据评价基础数据，对评价对象的绩效情况进行全面的定量、定性分析和综合评价，进行量化打分，形成评价初步结论。

三是评价小组将初步结论和有关说明送达被评价单位（如二级机构）并征求意见。同时将评价结论、调整事项、问卷调查结果进行集中审阅、综合分析，并得出分析结论。得出的结论要求实事求是、揭露问题、分析问题、提出建议。

8．撰写与提交评价报告阶段

评价小组按照规定的文本格式和要求撰写绩效评价报告。第一部分是文字部分，第二部分是表格部分。文字部分是对评价情况的详细分析，需要花时间进行深入阅读；表格部分，是对关键信息的简要说明。

9．建立绩效评价档案阶段

完成绩效评价工作后，评价小组应向组织实施绩效评价的主体移交整体评价资料，妥善保管工作底稿和评价报告等有关资料，按照档案管理的要求，应妥善保管工作底稿和有关资料，建立评价工作档案并归档，以备存查。

绩效评价报告的主要内容构成

开头部分：简要介绍评价时间及组织形式、采取的主要方式。（非重点，简要为主）

项目概况：对项目基本情况和项目执行情况进行陈述。

项目绩效及评价结论：紧紧围绕、对比预算绩效目标表，对项目的绩效情况进行归纳总结，并给出评价结论。（重点，对结论如何得出要有逻辑性的陈述，分值要准确，结论要明确）

评价发现的问题：提出项目实施过程中存在的主要问题。重点问题要提炼，主次要有序，重点要突出。

相关意见与建议：针对存在的问题，提出意见与建议。重点中的重点，意见要公正，建议要可操作、要有追求和拔高，对于建议要具体阐明是针对谁提出的，应在什么时候实施以及为什么提出这些建议。

其他需说明的问题：这部分主要描述评价方案之外出现的情况、项目已经或可能产生的社会经济环境影响、其他影响项目绩效的重要事项。（补充部分，单位自评报告与财政组织的重点评价报告的区别点：项目的后续工作安排和有关建议）

附件：项目评价过程中取得的与报告内容相关的一些附属资料，如一些数据、调查问卷情况等。（重要组成部门，最基本的要有指标评分表）

绩效评价报告核心

（1）评价结论有数字、有分析、有依据；

（2）报告重点在于：总结经验、找出问题、分析原因、提出建议。

预算单位在撰写绩效评价报告时，注意把握三点：

一是内容真实完整，层次分明，逻辑清楚，用词准确。

二是基本情况及绩效分析中，可采取图表、照片直观展示的方式，增强报告的可读性。

三是评价结论需详细说明评价对象实施所取得的成效。绩效评价报告中的提建议往往是改进财政支出绩效的有效措施，也是开展财政支出绩效评价工作的价值所在。

如何提交一个质量较高的绩效评价报告？

首先，做好各项评价工作是根本，只有把评价工作做实了，掌握了大量的第一手资料，写报告才能有充足的素材、游刃有余。

其次，一个好的报告必定是在报告之外做大量细致的工作，要善于分析，把项目实施的各种情况加以疏理，理清脉络，查找问题，解决问题。最后按照规范格式要求，撰写报告。

再次，绩效评价报告一定要经单位领导审核把关。

总之，高质量的绩效评价报告的基础是：科学的绩效评价指标，完备的基础数据，专业的人员支撑，完备的监督审核制度。

【案例6】被征地农民素质培训

项目概况：某市根据市委市政府有关政策精神，自2003年起开始实施被征地农民素质培训，在2006年又开始对务工农民和外来劳动力进行了相应的技能培训，并于2007年继续并加大了相关素质教育和就业培训的工作力度。截止2007年，该市有39个城乡劳动力职业培训基地，其中22个是乡镇或街道的培训基地。该项目为地方财政全额投入。以2007年为例，该市财政局以及上级财政部门安排就业培训专项资金共计950万元，其中：被征地农民培训经费500万元，务工农民岗位培训经费300万元，中央财政用于外来务工人员岗位技能培训的专项资金150万元。

该项目支出绩效评价指标的确定遵循如下原则：定性指标与定量指标相结合并以定量指标为主原则、重要性和相关性原则、覆盖全面原则、客观公正原则、结果导向原则、注重可操作性原则等。从评价内容来看，本项目评价主要是对该市就业培训项目资金的管理使用全过程以及项目实施后的绩效进行全方位、综合性评价，包括目标的设定情况和完成情况，以及制定的内部管理制度与落实情况等。该项目的绩效评价指标体系主要由2个一级指标10个二级指标以及若干评价依据或观测点构成。

项目绩效评价报告的问题

（1）财务信息资料缺乏问题

因缺乏必要的财务信息资料，不同专业和同一专业不同的培训基地的单位培训成本及其具体支出用途无法准确测算，这影响了专项资金的分配效率、绩效水准的准确评估及其进一步提升。事实上，“一刀切”的统一经费标准核拨办法，虽然操作简单，但是其合理性值得商榷，也不利于财政资金的节约和高效使用。

（2）培训资源整合和特色培训基地建立问题

培训基地分散（39个）、专业分散；规模、培训能力、培训效果及人均培训成本都存在较大差异；此外专业重复建设，没有很好地实行资源共享，硬件、师资队伍等需进一步整合，一些优秀的培训专业需要在设施设备、教师队伍上集约整合，形成一定程度的培训规模效益。

（3）再就业政策宣传问题

（4）绩效指标误导问题

部门整体支出绩效目标的编制

（1）更能反映部门的整体绩效，避免出现“以偏概全”的现象；

（2）更能全面反应财政资金的整体使用效果，避免出现单位“单个项目资金不足，但整体资金安排多”的尴尬场面。

部门整体支出绩效目标的编制步骤

第1步：对部门的职能进行梳理，确定部门履职的各项具体工作职责。

第2步：结合部门中长期规划和年度工作计划，预计部门在本年度内履职所要达到的总体产出和效果，将其确定为部门总体绩效目标，以定量和定性指标相结合的方式进行表述。即对履职业绩和履职效果以绩效指标进行表述。

第3步：依据部门所要实现的总体绩效目标，结合部门的各项具体工作职责，将其转化为具体的工作任务，确定每项工作任务预计要达到的产出和效果，并从中总结提炼出最能反映工作任务实现程度的关键性指标，并将其确定为相应的绩效指标。

第4步：通过收集相关的基准数据，如果去三年的平均值、以某年度的数值、平均趋势、类似项目的先进水平、行业标准、经验标准等，确定绩效标准，并结合年度预算总体安排，确定绩效指标的具体数值。如“人均三公经费”水平低于前三年平均水平，或者比上年下降5%。

【案例7】某部门绩效评价报告

摘自报告4.2部分——存在绩效问题

2016年度预算完成率为92.88%，是因为有些资金到账较迟，年底未支付出去。2016年度预算控制率为23.71%，特别是年初预算在人员经费方面缺口较大，由此产生本年度预算追加。

摘自报告第5部分——经验教训与建议

（1）经验教训

财政支出在账目上核算并未真正达到专户专项核算，因为其未在相关的经济科目下列入“项目名称”的二级科目，例如“经费支出——项目支出——财政拨款支出——XXX项目——XX费”，由于财务软件的原因导致虽然财政资金使用属于相应的经济科目内核算范围，但这会造成项目资金支出金额体现不够直观，导致要对某一项目清查时会使工作量巨大。随着《新预算法》的实施，对预算公开方面的要求越来越严格，公布的预算内容越来越详细。所以对平时的支出要做到精确，经办人员要对支出资金做好明细记录。

（2）建议

为了应对上述挑战，首先应从会计科目上作出调整，这需要财务软件的运营商对软件做出改良，同时也需要项目经手人能够在取得相应的票据时注明项目名称，方便财务人员进行账务处理。财政资金有时拨付较晚，例如年底，导致相关资金尚未来得及使用，使账目上资金有所结余。因此在评价“预算完成率”这项指标时会导致评分基准不够合理。因为，某些项目是在年底才启动，而这项目通常需要跨年才能够完成，故把这些项目纳入考核范围内欠缺合理性。建议在对财政资金拨付时应尽量早，这样使评价工作也更合理、顺利。

【案例8】原市科信局未对中远网络航海科技有限公司等20个CMM项目进行现场考察，却予以立项审批。如科技研发资金现场考察设置“企业文化活力”“劳动模式的合理性”等空泛内容，主观随意性强。

【案例9】专项资金设置过于随意。如新设立的再担保资金10亿元、中小企业创投引导资金5亿元、总部经济专项资金11亿元，未见主管部门填制《设立申请表》，未做规范的《可行性分析报告》，而是依据市政府有关文件或会议纪要设置。

【案例10】根据市人大计划预算委专项资金调研报告，专项资金总体执行率低于50%，其中产业类专项资金执行率低于60%，社会类专项资金执行率低于40%，并有逐年下降的趋势，部分项目资金预算甚至全年未支出。如2010年预算安排的出口退税调节准备金等8项专项资金共30.15亿元，全年均未使用。2011年度预算中，产业发展和创新人才奖、总部经济优惠政策资金、大额贷款风险准备金、孔雀计划专项资金、新一代信息技术战略新兴产业资金等5项专项资金共13亿元，全年均未使用。部分项目资金年度支出慢，2010年，新能源汽车预算资金6.3亿元，实际支出4 560万元，执行率7.2%。

【案例11】科研经费“扩大用途”“挤占挪用”已成普遍现象。2007年至2009年，陕西两所高校分别用项目经费41.9万元和29.36万元购买小轿车和旅行车各1辆。2009年至2010年，住房和城乡建设部政策研究中心部分科研人员在其承担的专项课题经费中，报销火车票费用20.78万元。审计报告特别注明，这些火车票是“自行搜集的”，与课题无关。陕西15所省属高校2007年至2009年29个“科技创新”项目中，列支家庭和个人电话费、私家车保险费和汽车油料费等38.38万元。