出口货物通关基础知识

主讲：王文清

目录

一、出口货物通关基础

二、货物出口通关流程

三、其他常见运输方式通关

四、通关作业无纸化

一、出口货物通关基础

（一）海关对企业的分类管理

《中华人民共和国海关企业分类管理办法》规定，根据企业遵守法律、行政法规、海关规章、相关廉政规定和经营管理状况，以及海关监管、统计记录等，设置AA、A、B、C、D五个管理类别，对有关企业进行评估、分类，并对企业的管理类别予以公开。

其中AA类和A类企业适用相应的通关便利措施，B类企业适用常规管理措施，C类和D类企业适用严密监管措施。

（二）报关单填制规范

如果出口报关单上的收货人名称和出口合同的买方签订人不一致，出口企业开具出口发票怎么开具，以哪个名称开具？

叶子：我先给您描述一下我们的情况，我们有一单出口报关单上买方名称和出口销售合同买方名称不是同一人，现在我们开出口发票是按报关单上的实际买方名称开具的，可以吗？根据查的资料原来是可以这样开的，现在说让按合同上名称开，或者是根据备注按实际买方名称开也行。那我们是不是在合同上备注写上实际买方的名称是不是就可以了？

王文清：可以。

1．基本要求

海关特殊监管区域企业向海关申报货物进出境、进出区，应填制《中华人民共和国海关进（出）境货物备案清单》，海关特殊监管区域与境内（区外）之间进出的货物，区外企业应填制《中华人民共和国海关进（出）口货物报关单》。保税货物流转按照相关规定执行。

2．几个关注的填报项

（1）预录入编号

预录入编号指预录入报关单的编号，一份报关单对应一个预录入编号，由系统自动生成。

报关单预录入编号为18位，其中第1－4位为接受申报海关的代码（海关规定的《关区代码表》中相应海关代码），第5－8位为录入时的公历年份，第9位为进出口标志（“1”为进口，“0”为出口；集中申报清单“I”为进口，“E”为出口），后9位为顺序编号。见下例：

（2）海关编号

海关编号指海关接受申报时给予报关单的编号，一份报关单对应一个海关编号，由系统自动生成。

报关单海关编号为18位，其中第1－4位为接受申报海关的代码（海关规定的《关区代码表》中相应海关代码，如上海海关 2201），第5－8位为海关接受申报的公历年份，第9位为进出口标志（“1”为进口，“0”为出口；集中申报清单“I”为进口，“E”为出口），后9位为顺序编号。见下例：

（3）境内收发货人

填报在海关备案的对外签订并执行进出口贸易合同的中国境内法人、其他组织名称及编码。编码填报18位法人和其他组织统一社会信用代码，没有统一社会信用代码的，填报其在海关的备案编码。

特殊情况下填报要求如下：

①进出口货物合同的签订者和执行者非同一企业的，填报执行合同的企业。

②外商投资企业委托进出口企业进口投资设备、物品的，填报外商投资企业，并在标记唛码及备注栏注明“委托某进出口企业进口”，同时注明被委托企业的18位法人和其他组织统一社会信用代码。

③有代理报关资格的报关企业代理其他进出口企业办理进出口报关手续时，填报委托的进出口企业。

④海关特殊监管区域收发货人填报该货物的实际经营单位或海关特殊监管区域内经营企业。

⑤免税品经营单位经营出口退税国产商品的，填报免税品经营单位名称。见下例：

注意，出口报关单上买方名称和外销合同买方名称不一致，税务上如何处理？如国内出口企业A与外商B签订合同，但国外的境外收货人不是B而是B委托的C为代收或代办？出口发票上的名称是写B还是C？

风险规避：

出口报关单上买方名称和出口销售合同上买方名称不一致，二者与付汇人也不一致，出现这种情况，企业开具出口发票时，发票上名称怎么写？

一是根据报关单填写规范，进出口货物合同的签订者和执行者非同一企业的，填报执行合同的企业。在开发票时，应当C为境外受托方，但付汇方却是B，出现第三方付汇情形，因此，应当在外销合同中进行注示，B与C的受委托关系及银行第三方委托收汇的证明。

二是如果在开发票时，名称开的为B境外实际购货人，但报关单上境外收货人却是C，会出现第三方收货情形，因此，应当在外销合同中进行注示，B与C的受委托关系。

三是如果国内出口企业A与外商B签订了合同，但国外的境外收货人是B委托的C, 付汇时C又委托了D付给A企业货款，出口发票上的名称是写B还是C还是D，参考上述意见。

（4）进出境关别

根据货物实际进出境的口岸海关，填报海关规定的《关区代码表》中相应口岸海关的名称及代码。

（5）境外收发货人

境外收货人通常指签订并执行出口贸易合同中的买方或合同指定的收货人，境外发货人通常指签订并执行进口贸易合同中的卖方。名称一般填报英文名称，特殊情况下无境外收发货人的，名称及编码填报“NO”，但容易被认为虚假出口行为。

（6）消费使用单位/生产销售单位

（7）启运国（地区）/运抵国（地区）

启运国（地区）填报进口货物启始发出直接运抵我国或者在运输中转国（地）未发生任何商业性交易的情况下运抵我国的国家（地区）。

运抵国（地区）填报出口货物离开我国关境直接运抵或者在运输中转国（地区）未发生任何商业性交易的情况下最后运抵的国家（地区）。

不经过第三国（地区）转运的直接运输进出口货物，以进口货物的装货港所在国（地区）为启运国（地区），以出口

货物的指运港所在国（地区）为运抵国（地区）。

经过第三国（地区）转运的进出口货物，如在中转国（地区）发生商业性交易，则以中转国（地区）作为启运/运抵国（地区）。

按海关规定的《国别（地区）代码表》选择填报相应的启运国（地区）或运抵国（地区）中文名称及代码。

无实际进出境的货物，填报“中国”及代码。

（8）运、保费

运费填报进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用，出口货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用。

保费填报进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费用，出口货物运至我国境内输出地点装载后的保险费用。

运、保费可按运费单价、总价或运保费率三种方式之一填报，注明运保费标记（运费标记“1”表示运费率，“2”表示每吨货物的运费单价，“3”表示运费总价），并按海关规定的《货币代码表》选择填报相应的币种代码。免税品经营单位经营出口退税国产商品的，免予填报。

根据海关总署公告2019年第18号 海关总署关于修订《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》的公告：

二十八、运费

填报进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用，出口货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用。

运费可按运费单价、总价或运费率三种方式之一填报，注明运费标记（运费标记“1”表示运费率，“2”表示每吨货物的运费单价，“3”表示运费总价），并按海关规定的《货币代码表》选择填报相应的币种代码。

免税品经营单位经营出口退税国产商品的，免予填报。

二十九、保费

填报进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费用，出口货物运至我国境内输出地点装载后的保险费用。

保费可按保险费总价或保险费率两种方式之一填报，注明保险费标记（保险费标记“1”表示保险费率，“3”表示保险费总价），并按海关规定的《货币代码表》选择填报相应的币种代码。

免税品经营单位经营出口退税国产商品的，免予填报。

（9）最终目的国（地区）

（10）境内目的地/境内货源地

二、货物出口通关流程

出口企业货物准备好后，须通过货代去联系船公司，船公司收到货代的委托后，如果有舱位则会发出订舱确认书，同时将提柜通知和铅封条给货代，安排到堆场拖车，将预配舱单信息传给海关（电子口岸），拖车装货后，制作好装箱单，并签字盖章，贴上封条（封条是一次性的），重箱进场到港区，进入海关监管场所，同时道口的运抵报告即传送至海关，此时才能进行报关，如果审核通过，拿到放行条后，开始装船，装船后30分钟前，船公司签发正式提单，又称海运提单。

海关通关流程图：

三、其他常见运输方式通关

四、通关作业无纸化

（一）通关作业无纸化概念

通关作业无纸化是指海关以企业分类管理和风险分析为基础，按照风险等级对进出口货物实施分类，运用信息化技术改变海关验凭进出口企业递交书面报关单及随附单证办理通关手续的做法，直接对企业联网申报的报关单及随附单证的电子数据进行无纸审核、验放处理的通关管理模式。

（二）通关作业无纸化与有纸化区别

（三）海关审核

海关完成报关单放行后，将电子放行信息发给监管场所，并向企业客户端发出放行通知。企业凭海关电子放行信息或打印的《通关无纸化查验/放行通知书》直接办理提货或装运手续。

（四）海关放行

1．海关完成报关单放行后，将电子放行信息发给监管场所，并向企业客户端发出放行通知。

2．企业凭海关电子放行信息或打印的《通关无纸化查验/放行通知书》直接办理提货或装运手续。

出口贸易基础知识

主讲：王文清

目录

一、国际贸易术语

二、出口合同的签订

三、出口贸易的经营形式 

四、国际货物运输方式   

五、常见国际货运代理

六、国际贸易付款方式

七、佣金和折扣

一、国际贸易术语

（一）国际贸易

贸易术语，又称贸易条件、价格术语等，它使用的是一个简短的概念和英文缩写字母来表明商品的价格构成。国际贸易的买卖双方在规定价格时使用了贸易术语，既可节省交易磋商的时间和费用，又可简化交易磋商和买卖合同的内容，有利于交易的达成和贸易的发展。

目前，国际商会（ICC）重新编写的《2010年国际贸易术语解释通则》（INCOTERMS2010，2010通则），是国际商会根据国际贸易的发展对《2000年国际贸易术语解释通则》进行的修订。

（二）出口贸易常用术语解释

以FOB、CIF、CFR三种常见方式换算为例：

常见的价格术语关系为：

FOB=CIF-运费-保险费；FOB=CFR-运费。

如某生产企业与国外商客签订了一份外销合同，价格为110万美元（CIF价），商定国际运保费由外商负担，其中，运费8万美元，保费2万美元，共计10万美元，该生产企业在做外销收入时，以FOB价为计入价格。则换算为：

FOB=CIF-运费-保险费=110-10=100（万美元）

如果该生产企业与国外商客的交易价格不变，但以CFR价签订外销合同，其中运费8万美元，则FOB价换算为：

FOB=CFR-保险费=110-8=102（万美元）

（三）国际贸易方式及其业务流程

1．国际贸易方式

（1）经销

（2）代理

（3）寄售

（4）拍卖

（5）加工贸易……

2．国际贸易新业态

（1）跨境电商

（2）混合型维修检测

（3）保税展示交易

（4）文化贸易……

3．报关单上贸易方式（监管方式）

监管方式是以国际贸易中进出口货物的交易方式为基础，结合海关对进出口货物的征税、统计及监管条件综合设定的海关对进出口货物的管理方式。主要包括如下：

（1）一般贸易

（2）易货贸易

（3）来料加工

（4）进料对口

（5）旅游购物商品

……

【示例】

4．出口业务操作实务

第一步：买卖双方洽谈

（1）找客户：展会、电子商务等；

（2）询盘：告知具体品种需求、数量、品质要求；

（3）让对方报价发盘Offer：根据具体规格和要求进行报价；

（4）还盘Counter-offer：讨价还价；

（5）品质样确认：确定规格款式等质量要求。

第二步：签订外销合同或形式发票

（1）外销合同：在数量，交货期，价格，质量，贸易术语，付款方式等方面的书面约定。

（2）形式发票：卖方告知银行账户信息，买方按照其信息付定金或开具信用证L/C。形式发票也可同时作为外销合同使用。

第三步：签订内销合同

（1）根据外销合同要求，同工厂签订内销合同。

（2）提供客供样品，作为大货品质样。

（3）工厂安排打样，寄客户确认。

（4）开始生产大货，催促生产进度。

（5）验货，根据合同要求抽验一定比例大货。

（6）工厂开具增值税发票，出口商付款，并作为出口退税单证。

第四步：订舱

（1）托单上明确：箱型、箱量、目的港、发运人、收货人、通知人、货描、计划装箱日期、商检通关单日期、报关日期。并落实海关编码；

（2）三个日期：装箱日期、商检通关单日期、报关日期；

（3）三个点：截关时间、截港时间、开船时间。

第五步：报关资料

（1）查询出口货物的海关编码 HS CODE：《中华人民共和国海关进出口税则》；

（2）提交单据至报关行，资料有：发票、装箱单、报关单、报关委托书、申报要素、商检换证凭条（若需要商检）。

第六步：清关

（1）清关的资料有：发票、装箱单、原产地证和提单B／L

（2）原产地证书是证明货物原产于某一特定国家或地区，享受进口国正常关税（最惠国）待遇的证明文件。

二、出口合同的签订

三、出口贸易的经营形式

目前，出口贸易的经营形式主要分为：一般贸易、加工贸易、补偿贸易、租赁贸易等。

（一）一般贸易

一般贸易是指进出口企业单边进口或出口的货物，但来料加工装配贸易、进料加工贸易、补偿贸易、代理、寄售、边境小额贸易、保税区进出口货物等除外。见下图：

一般贸易分解图：

（二）加工贸易

加工贸易是指从境外保税进口全部或部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料（简称进口料件），经境内企业加工或装配后，将制成品复出口的经营活动，主要包括进料加工、来料加工、来料装配、国内深加工结转等,其主要特征表现为两头在外、加工增值、料件保税。

加工贸易分解图：

（三）其他贸易

补偿贸易、租赁贸易、易货贸易等。

四、国际货物运输方式

五、常见国际货运代理

六、国际贸易付款方式

七、佣金和折扣

在国际贸易中，佣金与折扣的构成是价格谈判的基本内容之一，也是商洽中经常涉及的问题。价格中包含的佣金或折扣，直接影响到买卖的最终完成，也影响到实际价格的高低，关系到进、出口双方以及相关第三者的经济收益，要达到贸易的最终完成，佣金和折扣经常成为不或缺的因素之一。

（一）佣金的方式

佣金是指卖方或买方支付给中间商代理买卖或介绍交易的服务酬金。通常由双方签订协议规定代理佣金比率，而对外报价时，佣金不明示在价格中，这种佣金称之为“暗佣”。如果在价格条款中，明确表示佣金多少，称为“明佣”。

两种佣金方式的区别在于，明佣在买卖合同、信用证或发票等相关单证上是公开表明的金额。在单证中，通常表示在贸易术语后面，如 “CIF C5%”。这个“C”就COMMISSION，即佣金。

而暗佣的金额则是对真正买主保密，由卖方（出口商）暗中支付给中间商的费用，它的数额一般不在发票等相关单据上显示，等到卖方货款收妥之后，另行支付给中间商。通常佣金的计算方法有按成交金额的百分率、按成交数量、按FOB净价、按累计佣金方法计算等。

（二）出口折扣

折扣是指卖方在原价格的基础上给予买方的一定比例的价格减让。使用折扣方式减让价格，而不直接降低报价，使卖方既保持了商品的价位，又明确表明了给予买方的某种优惠，是一种促销手段。如数量折扣、清仓折扣、新产品的促销折扣等。比如每件20美元CIF手套减5％折扣。卖方在开具发票时，应标明折扣，并在总价中将折扣减去。

单位货物折扣额=原价（或含折扣价）×折扣率

卖方实际净收入=原价-单位货物折扣额

折扣一般是在买方支付货款时预先予以扣除，也有的折扣金额不直接从货价中扣除，而按暗中达成的协议另行支付给买方，这种做法通常在给“暗扣”或“回扣”时采用。

（三）佣金与折扣的区别

佣金与折扣也有着明显的区别。佣金一般是指代理人或经纪人、中间商等，因介绍交易或代买代卖所获得的报酬；而折扣则是指在商品交易中给予对方的价格优惠。因此，在销售价格不变的前提下，对于“佣金率”或“折扣率”，虽然能在计算出的金额上相同，但是在内容上却有着本质的区别。

主要是佣金通常由出口企业于收到全部货款后再支付给中间商（代理或佣金商）。折扣一般由卖方在买方支付货款时预先扣除。