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电子发票

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电子发票

主讲：牛戈

目录

一、电子发票发展概况

二、电子发票报销新规

三、电子发票常见问题

四、可抵扣进项电子发票

一、电子发票发展概况

电子发票发展概况

（一）电子发票基本知识

（二）电子发票的发展历程

（三）电子发票的特点和优势

（四）电子发票常见种类

（一）电子发票基本知识

2．电子发票与传统发票的区别

一是从传统的物理介质发展为数据电文形式；

二是打破了纸质发票作为会计记账凭证的传统，具备了发票会计档案电子记账的条件。

3．正确认识和适用电子发票新形势

未来已来，势不可挡！

《国家税务总局深圳市前海税务局关于全面推行电子发票的通告》

一、全面推行电子发票对象为前海税务局管辖的纳税人。

二、取消纸质普通发票的范围：增值税普通发票中文二联版、通用定额发票、通用机打发票、衔头定额发票和增值税普通发票（卷票）等（除税务局代开发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票和增值税普通发票中文五联版外）。

三、2019年11月1日起，前海税务局正式启动全面推行电子发票工作；2020年1月1日起，对前海税务局管辖的纳税人停止办理纸质普通发票的申请领购手续。

（二）电子发票的发展历程

电子发票发展趋势

——越来越普及，涵盖增值税普通发票和增值税专用发票

1．产生背景

发票是我国税务管理的核心工具，也是现代税务管理的重要抓手；电子发票是“互联网+”行动在税务领域的核心应用之一。电子发票自上世纪90年代初诞生以来，历经多年发展，已经成为世界范围内各主要国家完善经济社会治理、促进经济良性发展的重要政策安排。

2．试点开始

2012年5月，国家发改委办公厅发布《关于组织开展国家电子商务示范城市电子商务试点专项的通知》，决定在重庆、杭州、青岛、深圳、南京5个城市开展电子发票试点。

3．实际应用

2015年，国家税务总局颁布《关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第84号），确认电子发票是国家正式票种，同时将电子发票报销列入政策目标，不但支持电子发票的开具，而且允许将电子发票作为报销凭证用于入账，电子发票从概念向实际应用迈进了关键的一步。

4．高速发展

2018年，电子发票进入高速发展期，全国电子发票开具数量为32.7亿张，较2017年增长了257.1%。包括餐饮、零售、交通、物流、通讯、公共服务等多个领域的企业，都享受到电子发票高效、便捷、节省成本的好处。

2018年8月10日深圳国贸旋转餐厅开出首张区块链电子发票，截至目前深圳区块链电子发票已开出近600万张，累计开票金额达39亿元。

2019年，区块链电子发票、ETC电子发票、铁路电子客票、医疗收费票据电子化正在大力推广。据有关数据机构预测，随着国家政策持续的引导和推进，电子发票普及率将会快速提升，电子发票开具数量也将维持高速增长态势，预计2021年将接近500亿张。

2019年11月27日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，会议提出，在“明年底前，实现增值税专用发票电子化”。

5．增值税专用发票电子化

2020年2月27日，国家税务总局颁布《关于开展2020年“便民办税春风行动”的意见》（税总发〔2020〕11号），对增值税电子发票公共服务平台进行拓展升级，力争年底前在推进增值税专用发票电子化上取得实质性明显进展。

（三）电子发票的特点和优势

1．有利于企业节约经营成本。电子发票不需要纸质载体，没有印制、打印、存储和邮寄等成本，企业可以节约相关费用。

2．有利于消费者保存使用发票。

3．有利于税务部门规范管理和数据应用。企业开具增值税电子发票后，数据实时连接税务部门，税务人员可以及时对纳税人开票数据进行查询、统计、分析，及时发现涉税问题。

（四）电子发票常见种类

1．增值税电子普通发票

2．区块链电子普通发票

3．增值税电子专用发票

1．增值税电子普通发票

2．区块链电子普通发票

3．增值税电子专用发票

国务院总理2019年11月27日主持召开国务院常务会议。会议提出，在“明年底前，实现增值税专用发票电子化”。

二、电子发票报销新规

根据《财政部国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号）文件，对电子凭证报销入账做出了具体的规定：

一、本通知所称电子会计凭证，是指单位从外部接收的电子形式的各类会计凭证，包括电子发票、财政电子票据、电子客票、电子行程单、电子海关专用缴款书、银行电子回单等电子会计凭证。

二、来源合法、真实的电子会计凭证与纸质会计凭证具有同等法律效力。

三、除法律和行政法规另有规定外，同时满足下列条件的，单位可以仅使用电子会计凭证进行报销入账归档：

（一）接收的电子会计凭证经查验合法、真实；

（二）电子会计凭证的传输、存储安全、可靠，对电子会计凭证的任何篡改能够及时被发现；

（三）使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计凭证及其元数据，能够按照国家统一的会计制度完成会计核算业务，能够按照国家档案行政管理部门规定格式输出电子会计凭证及其元数据，设定了经办、审核、审批等必要的审签程序，且能有效防止电子会计凭证重复入账；

（四）电子会计凭证的归档及管理符合《会计档案管理办法》（财政部国家档案局第79号令）等要求。

四、单位以电子会计凭证的纸质打印件作为报销入账归档依据的，必须同时保存打印该纸质件的电子会计凭证。

五、符合档案管理要求的电子会计档案与纸质档案具有同等法律效力。除法律、行政法规另有规定外，电子会计档案可不再另以纸质形式保存。

从上述文件可以看出，企业以电子发票报销入账同样存在着相应的管控问题，需要财务人员予以关注。这些注意事项主要涉及：

（二）为电子发票的传输和存储创造安全的环境；

（三）设定适当的经办、审批程序，有效防止电子发票重复报销的风险。

1．建立excel台账统计

可以防止重复报销，但是给报销流程增加时间成本。

2．各种财务软件系统

通过扫码枪扫描提取发票代码、号码由计算机进行比对。改造报销系统成本较大。

3．微信小程序

......

三、电子发票常见问题

（一）电子发票要不要打印，其效力如何？

增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。

（二）要不要加盖发票专用章？

采用可靠的电子签名代替原发票专用章，采用经过税务数字证书签名的电子发票监制章代替原发票监制章。

（三）电子发票开错能作废吗？

——开具增值税电子普通发票，开错时能作废或红冲吗？

答：由于增值税电子普通发票具有可复制性，无法回收的特点，因此增值税电子普通发票一旦开具暂不能作废。

增值税电子普通发票开具后，如发生开票有误、销货退回或销售折让等应开具红字增值税电子普通发票，无需退回增值税电子普通发票。

（四）哪些纳税人可以使用增值税电子发票？如何申请核定增值税电子发票？

适用于所有开具增值税普通发票的纳税人，可向税务机关申请使用电子发票，并通过增值税发票系统升级版系统开具。

选择使用增值税电子发票的纳税人，与现有的纳税人登记、票种核定等流程一致。现有增值税电子发票纳税人，保持纳税人登记、票种核定等业务流程不变，税务后台征管系统将票种核定信息同步至增值税电子发票系统。

携带以下资料到主管税务机关申请核定增值税电子普通发票:

《纳税人领用发票票种核定表》

《发票领用簿》

经办人身份证明（经办人变更的，同时提供复印件）。

（五）通过新的“综合服务平台”开具的增值税电子普通发票有何优点？

《关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）税务部门对原增值税发票选择确认平台进行升级打造，形成了增值税发票综合服务平台（以下简称“综合服务平台”）。“综合服务平台”开具优点：

1．文件格式更加规范。采用符合国家统一标准的OFD格式，格式统一、安全可靠、使用便利。

2．发票票样更加简洁。将“货物或应税劳务、服务名称”栏次名称简化为“项目名称”，取消了原“销售方:（章）”栏次，简化了发票票面样式。

3．签章方式更加先进。采用可靠的电子签名代替原发票专用章，采用经过税务数字证书签名的电子发票监制章代替原发票监制章，更好适应了发票电子化改革的需要。

（六）税务ukey开票软件同金税盘开票软件有什么区别？

税务Ukey在税控2.0中的操作基本与金税盘和税控盘一致，亦可以进行发票申领，抄报管理、成品油库存管理、税控设备应用维护等操作。

纳税人如需自行开具增值税普通发票，可向主管税务机关申请，免费领取税务UKEY后，安装开票软件Ukey版），即可开具发票。开具的电子发票通过扫描二维码、发送电子邮件、打开URL链接等多种方式提供给索票方使用。原使用税控专用设备的纳税人，开具电子发票仍使用现有自建和第三方电子发票服务平台生成版式文件。

税务ukey开票软件同金税盘开票软件有什么区别？

（七）区块链电子发票和普通电子发票有何区别？

1．普通电子发票的缺陷

发票是一个大量且主要的会计原始凭证，企业财务管理，又涉及财务、生产、运营多个系统的配合，综合起来这是一个金融、财务、税务融合的场景，区块链将改变目前的这种协同格局和方式。电子发票可以无限复制和重复打印，真伪难以识别，财务监管难度大，区块链技术为解决这类难题提供了一条路径。

2．区块链发票的优势

区块链电子发票具有全流程完整追溯、信息不可篡改等特性，与发票逻辑吻合，能够有效规避假发票，完善发票监管流程。区块链技术将连接每一个发票关系人，可以追溯发票的来源、真伪和入账等信息，解决发票流转过程中一票多报、虚报虚抵、真假难验等难题。同时，还具有降低成本、简化流程、保障数据安全和隐私的优势。

3．区块链电子发票可为现有电子发票提供可优化方案

在用户层面，优化了发票报销无状态、大部分公司报销需要打印等问题；在企业层面，可优化无法批量查询发票真伪、开票成本高等问题；在税务局层面，可优化长期存在报销无状态、中心化存储、参与方割裂弊端。

（八）电子客票行程单是否属于发票？

《国家税务总局、中国民用航空局关于印发<航空运输电子客票行程单管理办法（暂行）>的通知》（国税发〔2008〕54号）第一条规定，《航空运输电子客票行程单》（以下简称《行程单》）纳入发票管理范围，由国家税务总局负责统一管理，套印国家税务总局发票监制章。经国家税务总局授权，中国民用航空局负责全国《行程单》的日常管理工作。