部门整体支出绩效评价

主讲：王淑杰

▪ 目  录

一、部门整体支出绩效评价的概述

二、部门整体支出绩效评价目标及其编制

三、部门整体支出绩效评价方法、流程和管理

一、部门整体支出绩效评价的概述

（一）什么是部门整体支出绩效评价？

（二）评价的依据是什么？

（三）评价的意义是什么？

（一）什么是部门整体支出绩效评价？

绩效评价：绩效评价是指根据设定的绩效目标，依据规范的程序，对预算资金的投入、使用过程、产出与效果进行系统和客观的评价，绩效评价结果应当按照规定作为改进管理和编制以后年度预算的依据。

部门整体支出绩效评价包括预算目标设定和预算编制、预算执行、预算管理、财务管理、资产管理、职责履行、履职效益等方面，对部门整体绩效进行综合评价。

1979年撒切尔夫人政府遇到一系列问题，政府公共支出失控，办事效率低。撒切尔夫人任命了在英国很有名气的私营连锁店老板雷纳担任政府效率小组顾问主要考察这个部门“目前在干什么，干这些事有没有必要”，“这些事是怎么干的，能不能减少环节、降低开支、提高效率”。财政部设立的计算机中心，主要职能是推广应用计算机，现在计算机已经普及了，这个机构就没有必要存在了。在“怎么干”方面，强调必须讲效率、讲成本。如农业部的一个研究所，自己饲养做试验用的小白鼠，过去从来不计算成本。经过评审，每只成本达35英镑，而市场供应的价格只有3英镑。

思考：部门整体支出绩效评价与其他评价的联系和区别是什么？

绩效评价包括三类，项目评价（如村文化室建设项目）和政策评价（如文化扶贫政策）、部门整体评价（如乡文化站整体职能履行）、政府预算绩效评价（如乡政府履职）。部门整体评价根据项目评价和具体评价提炼而成，是构成政府预算绩效评价的基础。区别体现在一是它更能反映部门的整体绩效，避免出现“以偏概全”的现象；二是它更能全面反应财政资金的整体使用效果，避免出现单位“单个项目资金不足，但整体资金安排多”的尴尬场面。

（二）部门整体支出绩效评价的政策依据

1．《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理意见》

——全方位、全过程、全覆盖

构建全方位预算绩效管理格局：实施部门和单位预算绩效管理。将部门和单位预算收支全面纳入绩效管理，赋予部门和资金使用单位更多的管理自主权，围绕部门和单位职责、行业发展规划，以预算资金管理为主线，统筹考虑资产和业务活动，从运行成本、管理效率、履职效能、社会效应、可持续发展能力和服务对象满意度等方面，衡量部门和单位整体及核心业务实施效果，推动提高部门和单位整体绩效水平。

2．《预算法》及其实施条例

一是首次将“讲求绩效”写入预算原则当中。

二是各部门、各单位在编制预算时的重要依据之一是要根据“绩效管理目标” ，即申请公共资金的目的、达到什么样的经济和社会效益。

三是各级政府、各部门、各单位应当对预算支出情况开展绩效评价。

3．国务院《关于深化预算管理制度改革的决定》（国发〔2014〕45号）

将绩效评价重点由项目支出拓展到部门整体支出和政策、制度、管理等方面，加强绩效评价结果应用，将评价结果作为调整支出结构、完善财政政策和科学安排预算的重要依据。

小结：从根本上看，部门整体支出绩效评价是加强国家治理能力、提高公共服务质量的必然要求，法律政策的相关要求和规定符合时代发展需要。

（三）部门整体支出绩效评价的意义

1．现行预算绩效管理仍然存在一些突出问题

绩效理念尚未牢固树立，重投入轻管理、重支出轻绩效（要我绩效——我要绩效）；

绩效管理的广度和深度不足，尚未覆盖所有财政资金，一些领域财政资金低效无效、闲置沉淀、损失浪费的问题较为突出，克扣挪用、截留私分、虚报冒领的问题时有发生；

绩效激励约束作用不强，绩效评价结果与预算安排和政策调整的挂钩机制尚未建立。

2．以全面实施预算绩效管理为突破口，解决绩效管理中的突出问题

我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，发挥好财政职能作用，以全面实施预算绩效管理为关键点和突破口。

知识链接：疫情影响下绩效评价的意义更加凸显

受疫情影响，地方财政收支平衡压力进一步加大。无论短期还是长期， 最好的办法应该是“节流”，而不是“开源”。即应该把一些不该花的钱砍掉，然后把这个钱拿到该花的地方去。这需要第一，确保花的钱是有必要的，没必要的钱不要花；第二，有必要花的钱，结果要公开透明，让大家都知道花的绩效怎么样；第三，在花钱的过程中，要防止“为别人花别人的钱”变成“为自己花别人的钱”，这样财政资金的使用效率一定会大幅度提高。

二、部门整体支出绩效评价目标及其编制

（一）什么是部门整体支出绩效评价目标

（二）部门整体支出绩效评价目标的编制依据

（三）部门整体支出绩效评价目标的编制要求

（四）绩效目标编制内容（设定预期目标、制定绩效指标和确定绩效指标值）

（五）部门整体支出绩效目标的编制步骤

（一）什么是部门整体支出绩效评价目标

部门整体预算资金预计达到的产出和效果——所提供公共产品或服务的数量和质量；经济、社会、生态效益和社会公众和服务对象满意度，包括年度性目标与中长期目标。

谁来编制？——“谁申请资金，谁设定目标”，包括所有单位和部门。

什么时候编制？——随同预算一起。

（二）部门整体支出绩效评价目标的编制依据

1．国家相关法律法规；

2．国民经济和社会发展规划；

3．部门职能和事业发展规划；

4．部门年度工作计划或项目规划；

5．财政部门中期和年度预算管理要求；

6．相关历史数据、行业标准、计划标准等；

7．其他相关依据。

（三）部门整体支出绩效评价目标的编制要求

1．指向明确：与相应支出的内容、范围、方向、效果等相关。

某部门2020年绩效目标为如下：以全面提升管理和服务水平为主线，以改革创新为动力，以规范化管理为基础，以精细化服务为保障，不忘初心、牢记使命、干字当头、实字为先，积极打造规范、优质、高效、便捷的服务保障管理体系，推进街道工作提速、 提质、提效发展，开创街道工作新局面。

2．细化量化：逐项细化，定性应具有可衡量性。

某部门2020年年度绩效目标如下：全面推进“城市双修、农村双改”计划。全省要改造危房15万户以上，16个脱贫摘帽县要全部完成改造，其他县要完成50%的存量。突出农村垃圾污水治理，新建集镇污水处理设施107处，抓好已建设施工规范运行管理。

3．合理可行：科学论证，符合实际。

4．相应匹配：与任务、计划、资金等匹配。

（四）绩效目标编制内容（设定预期目标、制定绩效指标和确定绩效指标值）。

预期目标要能清晰反映预算资金的预期产出和效果，并以相应的绩效指标予以细化和量化。

绩效指标是对预期目标的细化和量化描述，主要包括完成指标、效益指标和满意度指标等。

绩效指标值是绩效指标的具体表现，用可衡量的标准、数值、比率等来表示，确定指标值时主要依据或参考历史标准、行业标准、计划标准等绩效标准。

知识链接：绩效目标填报中的常见问题

内容空泛：“促进我县加速崛起、科学发展”“完成领导交办任务”“巡视县、乡、企业20-25个”“培训200人”。

目标实施进度：“按预期目标推进”“按年初工作计划执行”“年内实施完成”“2020年1月-12月”。

项目完成质量：“良好”“充分肯定”“社会认可度高” “符合国家和相关标准”“一个不漏，应助尽助”。

服务对象满意度：“100%”“满意”。

目标设置过低：目标、进度、完成质量“50%以上项目验收合格”。

金额和内容不及时更新：随预算的调整，绩效目标内容未及时更新：

整改反馈力度不够：尚未涉及其他纳入预算绩效管理的项目，绩效评审效果难以进一步发挥。

填报规范性问题、指标规范性问题：少数单位未按绩效目标、指标设置要求填报，大幅采用政府目标考核数据、国民经济有关指标或工作总结数据替代绩效目标、指标，难以体现部门管理职能和财政资金使用效益。

文本规范性问题：少数单位未充分提供立项说明、文件要求、工作规划等编报依据，对于已初步形成分配方案的项目，没有报送拟分配计划和前期准备安排，财政资金绩效判定依据不够充分。

续表

知识链接：常用的产出类和效益类指标

1．产出指标

（1）数量指标：反映项目需要完成的任务量，预期可以提供的公共产品及其数量，如购买设备数量、绿化养护面积、补贴人数、建筑规模指标等；（实际完成率）

（2）质量指标：是指项目预期的质量等次和质量实现程度，如质量合格率、质量达标率、考核优良率等；

（3）时效指标：反映项目预期工作进度，如计划进度完成率、完成任务及时率、工期指标、工程形象进度等；

（4）成本控制指标：反映预期完成项目工作目标需要的成本，如总成本、单位造价成本控制、单位功能成本、人均成本等。

2．效益指标

（1）经济效益指标

由经济效益产生的项目必须在经济效益指标下设定反映项目预期经济效益的三级指标，如“带动社会资金投入乘数”“休闲农业占农业总产值比率”“先进制造业和高技术制造业增加值占服务业增加值比重”“电子商务交易额增长率（或增长额）”等指标；没有经济效益产生的项目不需要设定。

（2）社会效益指标

根据项目实际，在社会效益指标下设定反映项目预期社会效益的三级指标。如购置的物品、设备、信息系统等项目，可设定“利用率（使用率）”为三级指标，反映项目购置的物品、设备、信息系统等的预期利用情况或使用频率。又如“回应率”，反映下午一时前接获的污水渠淤塞投诉，在同日做出回应的百分比。再如“接受免疫注射学生比率”“新生儿注射防疫卡介苗比率”“接受药物疗程后的结核病人痊愈率”等等。

（3）环境效益指标

环境效益产生的项目必须在环境效益指标下设定反映项目预期环境效益的三级指标，如“污染物排减量”“废水排放达标率（或情况）”“固定废弃物排放量达标率（或情况）”“废物再利用率”等指标；而相关建设工程项目可研报告都有设定的。没有环境效益产生的项目不需要设定。

（4）可持续发展指标

反映项目的规定是否可以继续；项目是否可以持续发挥作用；现行管理体制能否满足长远发展需要；日后的运行成本是否高昂，项目实施后预期对社会、经济、生态发展持续产生的影响。

可持续发展对于中长期项目是指项目实施后3年或以上的影响，对于年度项目是指项目实施后1-2年的影响。有经济效益、环境效益产生的项目，必须填写对经济、环境影响，否则可不填写。实行定性分析。

（5）社会评价指标

在“服务对象满意度指标”“ 公众满意度”二级指标下，设定不同类型服务对象和公众对项目实施的满意程度，也可直接将二级指标设置为三级指标。单位填报满意度时，必须自行填报对象或公众的数量，可考虑定量或一定比例。如发放调查问卷30份，满意度90%。

思考：如何在众多指标中选取部门适合的指标？

1．相关性：绩效评价指标应与主管部门和单位的绩效目标密切相关，与绩效的基本内容密切相关。绩效评价指标应与部门、单位或项目的绩效目标有密切的联系，不能因为容易收集就使用，例如，某一项目的投入或产出的衡量相对容易，但如果与项目成果目标的相关性存在问题，单纯的投入指标或产出指标就不能很好地反映项目的实际影响。

2．重要性：根据绩效评价指标在整个评价工作中的地位与作用，设置最具有代表性和最能反映评价要求的评价指标。对于重要的指标，应进行适当细化和分设，并在分值（权重）上加以考虑。如，设置多少指标最适合？

3．可比性：对相同或类似的评价对象设置共性的绩效评价指标，便于评价结果的相互比较与运用。比如，西藏A县医疗费。如绩效评价指标体系是动态的、可扩充的：财政部门可根据绩效评价工作的开展情况，不断完善基本指标。

4．系统性：应注意指标体系的逻辑关系，将定量与定性指标相结合，系统反映财政支出所产生的经济效益、社会效益

和生态环境效益等内容。首先，所选指标在评价内容的度量上要具有精确性，不能模棱两可，能量化的指标应尽量予以量化；其次，选出的指标应具有独立性，减少人为因素对指标的修饰。最后，在设计指标时应当多征求多方意见。 如培训项目。

5．经济性：应当通俗易懂、简便易行，数据的获得应当考虑现实条件和可操作性，符合成本效益原则。如设置指标（公众满意度剧院演出、监狱设备满意度）时就需考虑：数据来源、收集方法、谁来收集、数据成本、收集难度、如何使用、谁来使用。

知识链接：在实践中确定指标的权重常见方法

确定指标权重一般采用专家经验判断。专家凭借自己的经验，综合当时的政治经济发展形势，以及以往年份同类项目、单位或部门使用同类资金所产生的经济效益和社会效益，并结合一定的经验，对该项财政资金的支出绩效做出经验判断。专家打分常用的方法有平均法、德尔菲法等。

1．选用平均法确定指标权重由相关专家和从事财政管理的实际工作者，采取调查问卷的形式，独立将100分总权数分配给各项指标，然后综合分析专家的意见，确定每项指标的权重。

2．德尔菲法又称专家规定程序调查法，以古希腊城市德尔菲（Delphi）命名。主要是由调查者拟定调查表，按照既定程序，以函件的方式分别向专家组成员征询调查，专家组成员又以匿名的方式交流意见，经过几次的征询和反馈，专家组成员的意见将会逐步趋于集中，最后获得具有很高的准确率的集体判断结果。可以避免群体决策中，声音最大或地位最高的人没有机会控制群体意志，因为每个人的观点都会被收集。德尔菲法的主要缺点是：缺少思想沟通交流，可能存在一定的主观片面性；易忽视少数人的意见，可能导致预测的结果偏离实际；存在组织者主观影响。

知识链接：绩效评价指标值如何确定？

1．行业标准。是以一定行业（教育、医疗、科研）许多群体的相关指标数据为样本，运用数理统计方法计算和制定出的该行业评价标准。它适用于单位支出绩效评价和项目支出绩效评价。

行业标准需要以强大的数据资料库做支持才能得到充分应用，缺乏数据库的支持，绩效评价几乎成了“无米之炊”。目前我国的财政管理数据库建设刚刚起步，比如有些单位开始制定财政专项资金数据库。基础教育评价中需要使用的“生均培养成本”“毛入学率”等指标标准值无处可寻。

第一步以财政局行政事业单位决算资料作为信息库，检索出当地所有普通高中学校的单户资料作为初始数据库。从初始数据源中将普通高中学校的全部数据提取出，并剔除每户高中学校与评价指标无关的数据。

第二步以递进平均法测算出普通高中行业优秀值、良好值、平均值、较低值和最差值。比如，1 000所高中教育支出增长率平均值＝（Z1高中学教育支出增长率＋Z2高中的教育支出增长率＋……＋Z1 000高中的教育支出增长率）÷1 000×100%。

第三步，筛选出大于“平均值”的样本数据，用上述方法计算出这些样本数据的平均值作为评价标准的“良好值”。

第四步，运用同样的方法分别计算出“优秀值”“较低值”和“最差值”等各档次的标准值。

2．计划标准。是指以事先制定的目标、计划、预算、定额等预定数据作为评价支出绩效的标准。计划标准的作用是通过将实际完成值与预定数据进行对比，发现差异并达到评价目的。

如“初中阶段入学率达到90%以上，青壮年非文盲率保持在95%以上；高中阶段入学率达到60%左右，学前教育进一步发展”，这是“十五”期间国家制定的基础教育改革与发展的计划标准。

3．历史标准。是以本地区、本部门、本单位或同类部门、单位、项目的绩效评价指标的历史数据作为样本，运用一定的统计学方法计算出的各类指标的平均历史水平，也可以是上年实际数、上年同期数、历史最好水平等。

由于历史标准有较强的客观性，在实际操作中广泛应用。注意：运用历史标准的基本假设是现行评价对象所处的环境与历史标准所涉及的那段时间的环境大体一样。如果环境发生了较大变化或者持续不稳定，则不适宜采用历史标准进行评价。实际运用时也要对历史标准进行及时修订和完善，尤其要注意剔除价格变动、数据统计口径不一致和核算方法改变所导致的不可比因素，以保证历史标准符合客观实际情况。

没有历史标准怎么办？

要根据具体项目实际情况确定。在实践中，对相关数据汇总后计算平均值，均值以上为优秀或良好；均值以下为合格或不合格。

4．经验标准。是根据长期的财政经济活动发展规律和管理实践，由在财政管理领域有丰富经验的专家学者，在经过严密分析研究后得出的有关指标标准或惯例。

比如国际上在衡量一个国家财政赤字规模是否适度，通常采用财政赤字占GDP比例（简称“赤字率”），一般公认的赤字率为不超过3%；再如，财政供养系数的国际公认标准为1%。

经验标准适用于缺乏同业比较资料，尤其是缺乏行业标准时的绩效评价。即便两种标准同时可供使用，当行业标准不如经验标准权威性高时，为保证评价结果得到评价对象和社会公众的认可，应当选择经验标准而非行业标准。

（五）部门整体支出绩效目标的编制步骤

绩效目标设定。项目实施单位应当根据项目预算编制总体要求、本部门行业规范、事业发展规划，科学、合理地设定项目支出预算绩效目标。

第1步：对部门的职能进行梳理，确定部门履职的各项具体工作职责。

第2步：结合部门中长期规划和年度工作计划，预计部门在本年度内履职所要达到的总体产出和效果，将其确定为部门总体绩效目标，即对履职业绩和履职效果以绩效指标进行表述。

第3步：依据部门所要实现的总体绩效目标，将其转化为具体的工作任务，确定每项工作任务预计要达到的产出和效果。

第4步：通过收集相关的基准数据，确定绩效指标的具体数值。如“人均三公经费”水平低于前三年平均水平，或者比上年下降5%。

绩效目标审核。预算绩效目标实行县直业务主管部门初审、县财政局归口管理业务股室审核、绩效管理股审定的逐级审核办法。

绩效目标批复。预算绩效目标编制与部门预算编制工作同步进行。绩效目标经县财政局审核、汇总，按程序和时间报县政府审定后，提请县人大常委会审议批准。

三、部门整体支出绩效评价方法、流程和管理

（一）部门整体支出绩效评价的方法

（二）部门整体支出绩效评价的流程

（三）部门整体支出绩效评价的全过程管理

（四）部门整体支出绩效评价和管理的实践难点

（一）部门整体支出绩效评价的方法

1．成本效益分析法：又称投入产出法，指将一定时期内的支出与效益进行对比分析，以评价绩效目标实现程度。

2．比较法：是指通过对绩效目标与实施效果、历史与当期情况、不同部门和地区同类支出的比较，综合分析绩效目标实现程度。

（1）历史比较法：指将相同或类似财政支出在不同时期支出效果进行比较。

（2）横向比较法：指通过对相同或类似的财政支出在不同地区或不同部门、单位间的支出效果进行比较，分析判断绩效的评价方法。

（3）目标比较法：指通过对财政支出产生的实际效果与预定目标的比较，分析完成目标或未完成目标的原因，从而评价绩效的方法。

3．因素分析法：通过列举所有影响成本与收益的因素，进行全面、综合的分析，从而得出评价结果的方法。

4．最低成本法：指对效益确定却不易计量的多个同类对象的实施成本进行比较，评价绩效目标实现程度。

5．公众评判法：是指通过专家评估、公众问卷及抽样调查等对财政支出效果进行评判，评价绩效目标实现程度。

（1）公众问卷法：指通过设计不同形式的调查问卷，在一定范围内发放，收集、分析调查问卷，进行评价和判断。在一些公共服务、公共投资项目上可设置目标群体满意度或公众满意度指标来评价绩效。

（2）专家评议法：指通过邀请相关领域的专家通过实地勘察、查看项目资料，得出评价结果的方法。

6．其他评价方法（杜邦分析法，是利用几种主要的财务比率之间的关系来综合地分析企业的财务状况）。

（二）部门整体支出绩效评价的流程

评价过程分为4个阶段、9个步骤：

前期准备阶段：定项目（确定绩效评价对象）；定人员（确定绩效评价工作人员）；定方案（制定绩效评价工作方案）；下通知（下达绩效评价通知 ）。

评价实施阶段：收资料；审资料；做分析。

撰写与提交评价报告阶段：写报告。

建立绩效评价档案阶段：建档案 。

1．确定绩效评价对象

按财政部规定，所有财政资金都属于财政绩效评价的对象。评价对象如何确定？

财政部明确，由预算部门提出，报财政部门确定，也可由财政部门根据经济社会发展需要和年度工作重点确定。

思考：部门众多的项目如何进行选择？

一定金额以上（相对本部门项目而言），与本部门职能密切相关，有明显的经济影响或社会影响，一般是已经完成或者评价年度内应该完成的项目（阶段性项目也可以），把握几个原则：

一是要有明确的效益目标。二是要注重可比性。三是倾向于持续性项目。四是子项目相对较少的项目。

2．确定绩效评价工作人员

预算单位要根据评价任务，成立绩效评价工作组，确定参与绩效评价的组成人员，明确牵头股室及相关人员的职责。评价工作组负责拟定绩效评价工作方案、实施具体绩效评价、撰写提交绩效评价报告等工作。

3．制定绩效评价工作方案

（1）评价目的。阐述为什么开展这次绩效评价。

（2）评价对象。此次纳入评价的部门资金或者项目资金。

（3）评价内容。一般主要是指5个方面的内容。

①绩效目标的设定情况；

②资金投入和使用情况，财务管理状况，资产配置、使用、处置及其收益管理情况；

③为实现绩效目标制定的制度、采取的措施；

④绩效目标的实现程度以及影响目标实现的因素，包括是否达到预定产出和效果，提供的产品和服务在数量、质量、效率方面与绩效目标实现程度，项目产生的经济效益、社会效益、生态效益、可持续影响、社会公众或服务对象满意度等；

⑤绩效评价的其他内容。

4．下达绩效评价通知。绩效评价组织实施部门告知被评价单位，以便被评价单位按要求做好相关评价准备工作。评价通知的目的，是评价组织实施部门出具行政文书，也是评价被评价对象接受评价依据。如果是本级部门组织实施的，就不需要下达绩效评价通知书。

5．收集绩效评价相关资料

评价工作组根据评价工作的需要和要求，通过多种渠道全面收集基础信息资料。在这个步骤中，需要注意把握两点：

一是相关资料的具体内容。主要包括：

（1）被评价单位或项目的基本概况、如单位职能、事业发展规划、预决算情况、项目立项依据等。

（2）绩效目标及其设立依据和调整情况。

（3）管理措施及组织实施情况。

（4）被评价单位总结分析的绩效目标完成情况及绩效报告。

（5）与绩效评价相关的计划标准、行业标准、历史标准等。

（6）其他必要基础数据，如：有关制度法规（资金管理办法、项目管理办法等）；项目文件和相关报告（可行性研究报告、立项批复报告、竣工验收报告）；财政、审计部门检查、审计报告等。

二是收集资料的方式。收集整理数据信息，或者要求所属二级机构、项目实施单位报送项目支出绩效报告、听取情况介绍；发放调查问卷；实地勘察调研。这个步骤的关键在于要始终围绕评价指标来收集资料，以利于评价打分。

知识链接：采用问卷调查法的注意事项

发放问卷调查是确保有关定性指标真实、准确的基础。问卷调查表的发放范围和数量由评价机构根据评价工作的实际情况确定。问卷调查需要明确：（1）分值（应考虑适当的分值）；（2）问题的数量不宜过多，应具有一定的代表性；（3）样本数量（不宜过多或过少，过多则成本太大，过少则无代表性）；（4）方式方法。有效问卷的数量要求：不低于50份。

6．对资料进行审查核实

绩效评价小组对相关资料进行分类整理，对所属二级机构、项目实施单位上报的绩效报告、提供的评价相关资料进行询查，核实有关资料信息，确定资料真实可靠。

7．综合分析并形成评价结论

主要抓好三个环节的工作：

一是评价小组根据所收集和审核的基础资料，结合现场勘查的有关情况，整理出绩效评价所需的基本资料和数据。

二是评价小组按照评价工作方案确定的评价指标、评价标准、评价方法，根据评价基础数据，对评价对象的绩效情况 进行全面的定量、定性分析和综合评价，进行量化打分，形成评价初步结论。

三是评价小组将初步结论和有关说明送达被评价单位（如二级机构）并征求意见。同时将评价结论、调整事项、问卷调查结果进行集中审阅、综合分析，并得出分析结论。得出的结论要求实事求是、揭露问题、分析问题、提出建议。

8．撰写与提交评价报告阶段

评价小组按照规定的文本格式和要求撰写绩效评价报告。第一部分是文字部分，第二部分是表格部分。文字部分是对评价情况的详细分析，需要花时间进行深入阅读；表格部分，是对关键信息的简要说明。

9．建立绩效评价档案阶段

完成绩效评价工作后，评价小组应向组织实施绩效评价的主体移交整体评价资料，妥善保管工作底稿和评价报告等有关资料，按照档案管理的要求，应妥善保管工作底稿和有关资料，建立评价工作档案并归档，以备存查。

知识链接：如何提交一个质量较高的绩效评价报告？

一是绩效评价报告的内容要主次分明，开头部分简要介绍评价时间及组织形式、采取的主要方式，（非重点，简要为主）；项目概况对项目基本情况和项目执行情况进行陈述；项目绩效及评价结论：紧紧围绕、对比预算绩效目标表，对项目的绩效情况进行归纳总结，并给出评价结论，重点对结论如何得出要有逻辑性的陈述，分值要准确，结论要明确；评价发现的问题要提炼，主次要有序，重点要突出。

二是相关意见与建议针对存在的问题，提出意见与建议。这是重点中的重点，意见要公正，建议要可操作、要有追求和拔高，对于建议要具体阐明是针对谁提出的，应在什么时候实施以及为什么提出这些建议。

三是绩效评价报告突出核心内容：

（1）评价结论有数字、有分析、有依据；

（2）报告重点在于：总结经验、找出问题、分析原因、提出建议。

四是单位撰写内容真实完整，层次分明，逻辑清楚，用词准确，基本情况及绩效分析中，可采取图表、照片直观展示的方式，增强报告的可读性。

（三）部门整体支出绩效评价的全过程管理

“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的预算绩效闭环管理。

第一，绩效目标申报

所有单位和部门都要编制部门整体支出绩效目标，绩效目标设置作为申报预算的重要依据，未按照规定设置绩效目标的，不得安排预算。

续表

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第二，绩效跟踪管理

绩效跟踪的意义：一是促进预算部门和项目单位编制绩效目标，强化项目实施的目标管理和过程控制，提高财政资金的使用效益。二是全面反映项目实际执行情况和取得的实际成效，注重绩效管理链中的事中环节，以跟踪目标来监督管理过程，及时发现问题、及时纠偏整改，促进绩效目标的实现。

1．绩效跟踪的实施主体

财政部门、预算主管部门和预算单位是绩效跟踪评价的责任主体。

（1）财政部门组织开展的绩效跟踪评价工作，包括拟定绩效跟踪评价的工作方案，按要求发有关“通知书”，按照政府采购要求委托评价机构对项目资金使用绩效进行跟踪评价，加强项目的沟通和管理工作，组织相关专家对绩效跟踪评价报告进行评审等。

（2）预算主管部门和预算单位自行组织开展的绩效跟踪评价工作，应将绩效跟踪评价纳入本部门、本单位的年度工作计划；各部门（单位）根据本方案所确定的绩效跟踪步骤、内容和相关要求组织实施，也可委托第三方评价机构实施。

2．绩效跟踪的基本内容

确认项目申报的绩效目标。结合项目实施情况，确认项目的绩效目标，并选取部分或全部目标进行绩效跟踪评价。

考察项目相关保障制度和措施情况。考察跟踪项目相关目标的保障性制度、措施的建立和执行情况，以及其合规性、适用性和有效性。

项目执行及偏差情况。全面反映项目计划的完成情况、项目实际执行与计划完成的偏差情况，分析偏差原因，并从经济性、效率性和效益性来考察项目预期取得的产出和收益。

预计项目完成绩效目标的可能性分析。根据项目实际执行结果和效果判定目标实现的可能性（百分比），并估计项目完成后可能实现的最终收益。

形成绩效跟踪结论和整改建议。撰写跟踪评价报告，针对发现的偏差和执行中的问题提出整改建议。

3．绩效跟踪的组织实施和工作程序

（1）跟踪期限：绩效跟踪项目一般与预算绩效管理项目周期一致，以预算年度或项目周期为跟踪期限。

（2）跟踪频率：绩效跟踪一般在项目执行后开始实施，具体实施绩效跟踪的时间节点的确定可以是项目周期内的前期或中（后）期，跟踪次数至少一次，建议一至三次。对于跨年度财政支出项目，项目期内按照上述规定进行不少于每年一次的跟踪监控。

（3）跟踪方式：绩效跟踪可以由财政部门或部门（单位）自行跟踪评价，也可提出需求，委托专家、中介机构等第三方具体实施。

 第三，绩效评价管理

绩效评价包括纳入政府预算管理的资金和纳入部门预算管理的资金。按照预算级次，可分为本级部门预算管理的资金和上级对下级的转移支付资金。项目、单位（部门）、财政总体评价。

第四，绩效应用管理

绩效评价结果是在绩效评价过程中采取评分与评级相结合的形式对资金使用情况进行评价而确定的结果，评价结果主要体现在评价等次和问题与建议两方面。评价等次有四种：优秀、良好、合格、不合格。结果应用是评价工作能否取得实效的保证，也是确保该项工作持续、深入发展的基本前提。

1．结果反馈、公开

反馈给项目具体执行单位，单位根据结果制定整改措施，进一步健全规章制度。反馈给部门和预算科（股），预算科（股）作为安排以后年度预算的依据，优化资源配置。

反馈给同级政府，为政府决策提供参考，也作为实施行政问责的重要依据。逐步提高绩效评价结果透明度，尤其是社会关注度高、影响力大的民生项目和重点支出绩效情况。

2．与预算资金管理结合

（1）改进预算：即将评价结果意见反馈给被评价者使之尽快改进绩效水平，并逐步根据支出绩效的好坏来调整和控制其预算资金。项目单位、主管部门应将项目评价结果作为编报年度部门预算的依据；财政部门应将项目评价结果作为核定部门预算的依据。

（2）项目管理：根据项目评价结果进行认真分析，对于管理中存在的问题，提出改进措施，不断提高管理水平。

（3）资金监控：对于跨年度项目，财政部门依据项目评价结果提出后续资金安排或拨付的意见。

（四）部门整体支出绩效评价和管理的实践难点

一是前期调研不够深入，需求论证不够充分。

二是绩效目标设置不够细化量化，绩效指标未能充分体现预期产出和效果，预期效益实现情况难以衡量。

三是预算编制依据不够科学合理，资金分配依据不够充分，预算项目不够细化，各项费用的测算依据不够明晰。

四是第三方绩效评价的两难选择。

五是内控制度执行有待进一步加强，财务管理存在不足，固定资产管理规范性不足。