“未开票销售额”填报负数的风险：
《国家税务总局关于印发〈增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）〉的通知》（税总发〔2017〕124号，以下简称“124号文”）的规定，税务机关对增值税一般纳税人的销项比对时，要求当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。
相关风险：对企业在“未开具发票”栏内填报负数，很可能会出现当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数大于当期申报的销售额、税额合计数的情况，导致比对发现异常。
如果出现该情形，税务机关的异常处理岗会按规定将企业的税控系统锁定，并向其反馈比对不相符的内容，导致企业无法正常开票。企业只有提交详细说明并经异常处理岗认可，税控系统才可解锁。
如果卖方企业统一为按开票时间确认纳税义务发生时间，则很可能存在人为延迟纳税的风险；如果按规定时间纳税，则又存在上述可能被锁定税控系统的风险。
“未开票销售额”填报负数的解决方法：
如果属于未开票收入填写的特殊情况，就需要准备相关证明材料去税务局大厅进行申报。
比如：四川申报系统会自动提醒你不能为负数，需要去大厅填写好比对异常转办单后手工申报。
目的：
1.防止利用小规模纳税人免税政策平衡收入。当月开票过多就在未开票填写个负数，不交税，下个月填写个正数调整回来。
2.防止暴力虚开。填写负数，利用时间差申报虚开的增值税发票来获取利益。
A企业于5月已申报未开票收入100万元。6月，企业对外开具相应票据，则在办理次月增值税申报时需要从销售额中减除上月已申报的100万元“未开票收入”。
但是当期开具发票的销售额不应小于当期纳税申报的全部销售额，否则将会发生比对异常。
例如，企业6月收入300万元，全部开具了发票。减去上月已申报的100万元未开票收入，只应申报200万元。由于300万与200万元之间存在差异，就会发生异常对比信息，从而无法在网上直接申报。
对于这种情况，企业可以在填制增值税申报附表(一)时，在此行次填写负数，在填写同时需要申报说明备查，到主管税务机关的办税服务大厅进行申报。
“未开票销售额”填报负数大厅申报需要携带的资料及流程
需要携带的资料：
1.比对异常转办单（税收管理员签字确认）
2.增值税纳税申报表全套打印盖章
3.未开票收入明细清单（此清单自己制作，体现出未开票申报的来龙去脉，需盖章）
4.金税盘（税控设备）
流程：资料准备好之后先到专门的管理员处审核，这个根据各地情况，有些地方是到专管员处签字。签字后在大厅窗口申报。
注意事项：比对异常转办单是在大厅领取，是需要盖章的，如果能带公章出去办事的当然最方便，如果不行的只有领回来盖章再去一趟。
京公网安备11010802041402号
